Отчет за 2019 год

Утвержден

распоряжением председателя

Контрольно-счетной палаты

Смоленской области

от 30.01.2020 № 1

 

 

Отчет о деятельности

Контрольно-счетной палаты Смоленской области

за 2019 год

 

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 7 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», частью 2 статьи 21 областного закона от 23 июня 2011 года № 37-з «О Контрольно-счетной палате Смоленской области» Контрольно-счетной палатой Смоленской области (далее – Контрольно-счетная палата) подготовлен отчет о деятельности за 2019 год.

Деятельность Контрольно-счетной палаты области в 2019 году осуществлялась на основании плана работы, утвержденного распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты Смоленской области от 26 декабря 2018 года № 42 (далее – План работы на 2019 год).

 

Экспертно-аналитическая деятельность

В отчетном периоде Контрольно-счетной палатой подготовлено 333 заключения, в том числе:

- 5 заключений на отчеты об исполнении областного бюджета за 2018 год, за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев 2019 года, включая заключение на проект областного закона «Об исполнении областного бюджета за 2018 год»;

- 5 заключений на отчеты об исполнении бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области за 2018 год, за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев 2019 года, включая заключение на проект областного закона «Об исполнении бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области за 2018 год»;

- 4 заключения на изменения, вносимые в областной закон «Об областном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»;

- 2 заключения на изменения, вносимые в областной закон «О бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»;

- 2 заключения на проект областного закона «Об областном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» по предметам первого и второго чтений;

- заключение на проект областного закона «О бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»;

- 314 заключений по финансово-экономической экспертизе проектов областных законов и нормативных правовых актов органов государственной власти Смоленской области (включая обоснованность финансово-экономических обоснований) в части, касающейся расходных обязательств Смоленской области, а также государственных программ Смоленской области, из них 163 заключения на проекты государственных программ Смоленской области (изменений в государственные программы Смоленской области), 9 заключений по вопросам налогообложения на территории Смоленской области; заключение на проект областного закона «Об областном прогнозном плане приватизации государственного имущества Смоленской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»; заключение на проект областного закона «Об отчете о выполнении областного прогнозного плана приватизации государственного имущества Смоленской области за 2018 год», о ходе выполнения областного прогнозного плана приватизации государственного имущества Смоленской области за 2018 год, за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев 2019 года.

 

Контрольно-ревизионная деятельность

Планом работы на 2019 год предусмотрено проведение 16 контрольных мероприятий в отношении 30 объектов контроля.

Объем проверенных бюджетных средств составил 2 060 313,5 тыс. рублей, из них средства областного бюджета в сумме 1 791 669,1 тыс. рублей, средства местных бюджетов в сумме 249 294,6 тыс. рублей. Кроме того, в ходе проверок финансово-хозяйственной деятельности проверено собственных средств учреждений на общую сумму 19 349,8 тыс. рублей.

По результатам контрольных мероприятий установлено 558 нарушений на общую сумму 440 509,7 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 15 нарушений на общую сумму 22 388,9 тыс. рублей;

неэффективное использование бюджетных средств – 20 нарушений на общую сумму 32 701,1 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 114 нарушений на общую сумму 183 133,9 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок - 77 нарушений на общую сумму 53 499,6 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью - 47 нарушений на общую сумму 50 226,8 тыс. рублей;

нарушения при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании - 25 нарушений на общую сумму 21 553,1 тыс. рублей;

нарушения при предоставлении, получении и использовании межбюджетных трансфертов из областного бюджета - 39 нарушений на общую сумму 421,3 тыс. рублей;

нарушения при оплате труда - 59 нарушений на общую сумму 14 896,9 тыс. рублей;

нарушения порядка применения бюджетной классификации - 12 нарушений на общую сумму 1 279,5 тыс. рублей;

иные нарушения - 150 нарушения на общую сумму 60 408,6 тыс. рублей.

По результатам проведения в 2019 году контрольных мероприятий внесено 28 представлений Контрольно-счетной палаты должностным лицам органов государственной власти и местного самоуправления Смоленской области, проверяемых организаций о принятии мер по устранению нарушений, установленных в ходе контрольных мероприятий.

По фактам нарушений, ответственность за которые предусмотрена статьями 15.11, 15.14, 15.15.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), должностными лицами Контрольно-счетной палаты в 2019 году в соответствии со статьей 28.3 КоАП РФ составлено и направлено судье 6 протоколов об административном правонарушении, в том числе:

- по статье 15.11 «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности» - 3 протокола, составленных в отношении должностных лиц;

- по статье 15.14 «Нецелевое использование бюджетных средств» - 2 протокола в отношении должностных лиц;

- по статье 15.15.7 «Нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет» - 1 протокол, составленный в отношении должностного лица.

Из 6 направленных протоколов судьями рассмотрено 4 протокола, 2 протокола на рассмотрении у мировых судей. По результатам рассмотрения привлечено к административной ответственности 4 должностных лица, наложено административных штрафов на общую сумму 25,0 тыс. рублей. В 2019 году в доход бюджета поступило административных штрафов на общую сумму 121,3 тыс. рублей, из них по материалам 2019 года – 20,0 тыс. рублей.

По фактам нецелевого использования межбюджетных трансфертов, предоставленных местным бюджетам, Контрольно-счетной палатой направлены в Департамент бюджета и финансов Смоленской области уведомления о применении бюджетных мер принуждения на общую сумму 87,9 тыс. рублей.

В рамках взаимодействия в органы прокуратуры области направлено 14 материалов по результатам контрольных мероприятий.

 

В 2019 году завершена проверка бюджета муниципального образования город Смоленск за 2017 год и период январь – июнь 2018 года, начатая и незавершенная в 2018 году по независящим от Контрольно-счетной палаты причинам.

В ходе контрольного мероприятия проведены проверки 4 главных распорядителей средств бюджета города Смоленска:

- Администрации города Смоленска;

- Управлением жилищно-коммунального хозяйства Администрации города Смоленска (далее – УЖКХ Администрации города Смоленска);

- Управлением дорожного хозяйства и строительства Администрации города Смоленска (далее - УДХС Администрации города Смоленска);

- Управлением опеки и попечительства Администрации города Смоленска.

Общий объем проверенных средств составил 1 167 399,6 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 931 292,1 тыс. рублей, средства местного бюджета в сумме 236 107,5 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия установлено 84 нарушений на общую сумму 99 568,2 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 4 нарушения на общую сумму 20 467,2 тыс. рублей;

неэффективное использование бюджетных средств – 5 нарушений на общую сумму 25 653,5 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 7 нарушений на общую сумму 17 083,3 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок - 29 нарушений на общую сумму 5 797,8 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью - 7 нарушений на общую сумму 14 170,1 тыс. рублей;

нарушения при предоставлении, получении и использовании межбюджетных трансфертов из областного бюджета - 4 нарушения на общую сумму 68,0тыс. рублей;

нарушения порядка применения бюджетной классификации - 4 нарушения на общую сумму 621,0 тыс. рублей;

иные нарушения - 24 нарушений на общую сумму 15 725,3тыс. рублей;

Контрольные мероприятия в отношении 3 главных распорядителей средств бюджета города Смоленска: Администрации города Смоленска, Управления жилищно-коммунального хозяйства Администрации города Смоленска, Управлением опеки и попечительства Администрации города Смоленска завершены в 2018 году и информация о нарушениях, установленных в ходе указанных проверок, включена в Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Смоленской области за 2018 год, утвержденный распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты Смоленской области от 30.01.2019 № 4.

Контрольное мероприятие в отношении Управления дорожного хозяйства и строительства Администрации города Смоленска завершено в апреле 2019 года. В ходе проверки указанного главного распорядителя средств бюджета города Смоленска установлено следующее.

Нецелевое использование бюджетных средств составило в общей сумме 20 271,4 тыс. рубля, в том числе:

- средства субсидии из областного бюджета, предоставленной для софинансирования расходов бюджета города Смоленска на проведение в 2017 году работ по ремонту автомобильной дороги общего пользования местного значения - ул. Генерала Паскевича (от ул. Рыленкова до пересечения с ул. Генерала Трошева), в сумме 181,5 тыс. рублей направлены на оплату кредиторской задолженности за выполненный в 2016 году капитальный ремонт указанной автомобильной дороги, то есть на цели, не соответствующие целям, определенным соглашением о предоставлении в 2017 году из бюджета Смоленской области в местный бюджет муниципального образования субсидии для софинансирования расходов бюджетов муниципальных образований Смоленской области в рамках реализации областной государственной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса Смоленской области» на 2014 – 2020 годы на проведение работ по ремонту автомобильных дорог общего пользования от 02.05.2017 № 98-17/03-с, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, что в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием бюджетных средств;

- средства субсидии из областного бюджета, предоставленной для софинансирования расходов бюджета города Смоленска на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог местного значения в границах города Смоленска в связи с выполнением городом-героем Смоленском функций административного центра Смоленской области в общей сумме 17 155,9 тыс. рублей направлены на оплату ремонта 12-ти объектов, не включенных в Перечень автомобильных дорог Соглашения от 19.05.2017 № 108-17/03-с, то есть на цели, не соответствующие целям, определенным соглашением о предоставлении в 2017 году из бюджета Смоленской области в местный бюджет муниципального образования субсидии для софинансирования расходов бюджета города Смоленска в рамках реализации областной государственной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса Смоленской области» на 2014-2020 годы на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог местного значения в границах города Смоленска в связи с выполнением городом-героем Смоленском функций административного центра Смоленской области от 19.05.2017 № 108-17/03-с, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, что в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием бюджетных средств;

- средства субсидии из областного бюджета, предоставленной для софинансирования расходов бюджета города Смоленска на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог местного значения в границах города Смоленска в связи с выполнением городом-героем Смоленском функций административного центра Смоленской области в общей сумме 1 671,8 тыс. рублей направлены на оплату кредиторской задолженности по объекту «Устройство тротуаров от дома № 2 пос. Вишенки до пересечения с Досуговским шоссе Ленинского района города Смоленска» в количестве 405,4 м2, не включенному в Перечень автомобильных дорог общего пользования местного значения (Приложение № 1 к Соглашению от 10.04.2018 № 01-18/03-с), то есть на цели, не соответствующие целям, определенным соглашением о предоставлении в 2018 году из бюджета Смоленской области в местный бюджет муниципального образования субсидии для софинансирования расходов бюджета города Смоленска в рамках реализации областной государственной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса Смоленской области» на 2014-2020 годы на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог местного значения в границах города Смоленска в связи с выполнением городом-героем Смоленском функций административного центра Смоленской области от 10.04.2018 № 01-18/03-с, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, что в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием бюджетных средств.

В нарушение пункта 1.27.26 ТЕР 81-02-ОП-2001, в соответствии с которыми применение фрез с определенной шириной барабана по расценкам таблицы 27-03-009 на фрезерование асфальтобетонного покрытия определяется проектной организацией, учитывая пункт 4.6 МДС 81-35.2004 и распоряжение Администрации Смоленской области от 21.10.2014 № 1484-р/адм «Об обязательном применении Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004», УДХиС Администрации города Смоленска при расчете в 2017 году стоимости ремонтов автомобильных дорог определение ширины барабана для фрезерования асфальтобетонного покрытия проектной организацией, либо лицом, имеющим специальные знания, позволяющие учесть условия производства ремонтных работ в соответствующей отрасли, не осуществлялось, что привело к необоснованному завышению стоимости ремонтных  работ на 14 904,7 тыс. рублей и к неэффективному использованию средств субсидии из областного бюджета на общую сумму 22 693,3 тыс. рублей.

В нарушение статьи 9 с учетом положений статьи 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 3 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, пункта 23 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, а также пунктов 4.12, 4.100.1 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, УДХиС Администрации города Смоленска не учтены в сметах, а Администрацией города Смоленска не отражены в бухгалтерском учете возвратные материалы – асфальтогранулят, полученный холодным фрезерованием поверхностного слоя асфальтобетонных дорожных покрытий при ремонте автомобильных дорог общего пользования, в объеме 18 127,29 куб. метров на общую сумму 14 170 102,59 рубля (цена возможной продажи), который был фактически получен и складирован в муниципальном бюджетном учреждении «Дормостстрой». Учитывая, что асфальтогранулят, фактически полученный в 2017 году в результате ремонта автомобильных дорог общего пользования местного значения, является строительным материалом, Администрацией города Смоленска, как собственником разбираемого имущества, в бюджетном учете должны были отражаться факты хозяйственной жизни по получению в фактическое пользование (оприходованию), применению для собственных нужд, передаче или продаже асфальтогранулята в соответствии с правилами, предусмотренными законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Отсутствие надлежащей организации учета материальных ценностей в Администрации города Смоленска может создавать предпосылки и риски коррупционных нарушений, в том числе незаконного присвоения (отчуждения) материальных ценностей.

Администрацией города Смоленска в 2017 году не осуществлен учет фактически полученных в пользование материалов (асфальтогранулята) от разборки автомобильных дорог общего пользования местного значения муниципальной собственности, что повлекло за собой искажение показателей бухгалтерской отчетности Администрации города Смоленска за 2017 год, выразившееся в искажении отдельных показателей годовой бухгалтерской отчетности.

В нарушение пункта 27 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, Администрацией города Смоленска не отражались в инвентарных карточках учета нефинансовых активов результаты работ по ремонту соответствующих автомобильных дорог города Смоленска.

В нарушение пунктов 4.12, 4.100.1 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, пункта 1.68.3 Территориальных единичных расценок на ремонтно-строительные работы в Смоленской области ТЕРр 81-04-2001 при составлении смет на ремонт автомобильных дорог и в дальнейшем при выполнении ремонта не учитывались и не были возвращены Заказчику возвратные материалы, в частности металлические канализационные люки и решетки ливнеприемных колодцев, полученные при замене старых канализационных люков и решеток в количестве 63 единиц, общей массой более 3,211 тонн. Из содержания ответов УДХиС Администрации города Смоленска от 13.09.2018 № 21/4025-исх и от 29.11.2018 № 21/5281-исх на запросы Контрольно-счетной палаты Смоленской области следует, что в 2017 году и первом полугодии 2018 года люки и решетки ливнеприемных колодцев у подрядчиков как возвратные материалы не принимались, а были вывезены подрядчиками, как строительный мусор, то есть возможность дальнейшего применения перечисленных материальных ресурсов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации (пункт 1.68.3 Территориальных единичных расценок на ремонтно-строительные работы в Смоленской области ТЕРр 81-04-2001) Администрацией города Смоленска, как их собственником, не оценивалась, так же Администрацией города Смоленска не рассматривался вопрос о реализации указанных ресурсов, как лома черных металлов в случае невозможности их применения по прямому назначению. Таким образом, Администрацией города Смоленска в нарушение норм законодательства Российской Федерации не были реализованы права собственника указанного имущества, в результате чего бюджет муниципального образования город Смоленск не получил доходы от реализации указанного имущества (сумму недополученных доходов местного бюджета в рамках проверки установить не представилось возможным в связи с тем, что отсутствуют сведения о возможности дальнейшего использования люков, решеток и о характеристиках металла, из которых они были изготовлены).

В нарушение пункта 4.96 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, распоряжения Администрации Смоленской области от 21.10.2014 № 1484-р/адм «Об обязательном применении методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004» УДХиС Администрации города Смоленска при определении стоимости работ по ремонту автомобильных дорог, финансирование которого осуществлялось с привлечением средств областного бюджета, как правило, в сметный расчет стоимости строительства неправомерно включался резерв средств на непредвиденные работы и затраты в размере 2-х или 3-х процентов от сметной стоимости ремонта, в результате чего завышались цены контрактов, заключаемых с единственным поставщиком, а выплата подрядчику средств, предусмотренных в сметах на оплату непредвиденных работ, осуществлялась за фактически выполненные дополнительные работы на основании актов о приемке выполненных работ формы № КС-2 и справок о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3. Таким образом, за счет резерва средств на непредвиденные работы и затраты УДХиС Администрации города Смоленска было осуществлено завышение сметной стоимости ремонта автомобильных дорог, что в дальнейшем позволило без внесения изменений в муниципальные контракты поручить подрядчику выполнение работ ранее не предусмотренных обосновывающими цены контрактов сметными расчетами.

Органами местного самоуправления муниципального образования город Смоленск не предприняты предусмотренные пунктом 11 части 1 статьи 13 и частью 2 статьи 18 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» действия, призванные регламентировать в муниципальном образовании процессы капитального ремонта, ремонта и содержания автомобильных дорог: не утверждены нормативы финансовых затрат на капитальный ремонт, ремонт, содержание автомобильных дорог местного значения и правила расчета размера ассигнований местного бюджета на указанные цели, не принят правовой акт, устанавливающий порядок ремонта автомобильных дорог.

В нарушение пункта 6 Положения о целях и условиях предоставления и расходования субсидии для софинансирования расходов бюджета города Смоленска в рамках реализации областной государственной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса Смоленской области» на 2014 - 2020 годы на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог местного значения в границах города Смоленска в связи с выполнением городом-героем Смоленском функций административного центра Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 18.04.2017 № 238, форма отчета о расходовании субсидий не содержит показатели результативности: количество запроектированных объектов автомобильных дорог общего пользования местного значения (ед.); протяженность построенных (реконструированных) автомобильных дорог общего пользования местного значения (км); площадь и протяженность автомобильных дорог местного значения, на которых выполнены работы по содержанию (км; пог. м; кв. м).

В нарушение частей 1 и 11 статьи 21 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» УДХиС Администрации города Смоленска заключены 2 контракта на выполнение работ по ремонту автомобильных дорог, ремонту и содержанию улично-дорожной сети города Смоленска при отсутствии информации о соответствующей закупке в плане закупок, плане-графике, размещенных в единой информационной системе в сфере закупок.

В нарушение части 2 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» УДХиС Администрации города Смоленска как заказчик не уведомило в срок не позднее одного рабочего дня с даты заключения контракта на выполнение работ по ремонту и содержанию улично-дорожной сети города Смоленска на сумму 170 000,0 тыс. рублей контрольный орган в сфере закупок о такой закупке. Отчет противоречит информации, размещенной в единой информационной системе, и является недостоверным.

В нарушение подпункта «б» пункта 1 части 1 статьи 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд УДХиС Администрации города Смоленска в ходе исполнения контракта на выполнение работ по ремонту и содержанию улично-дорожной сети города Смоленска на сумму 170 000,0 тыс. рублей изменило более чем на десять процентов предусмотренный контрактом объем выполняемых работ.

В нарушение части 1 статьи 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» при исполнении контракта на выполнение работ по ремонту и содержанию улично-дорожной сети города Смоленска на сумму 170 000,0 тыс. рублей допущено изменение существенных условий контракта.

В нарушение части 2 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013№ 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» извещение № 0163300045017000002 об осуществлении закупки на выполнение работ по текущему ремонту автомобильных дорог у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) (идентификационный код закупки (ИКЗ) 173673205520067320100100500500000244) размещено УДХиС Администрации города Смоленска в ЕИС в сфере закупок с нарушением установленного срока размещения такого извещения.

В нарушение части 2 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (с учетом требований пункта 2 статьи 42, пункта 1 части 1 статьи 33 данного Федерального закона) УДХиС Администрации города Смоленска в извещении об осуществлении закупки на выполнение работ по текущему ремонту автомобильных дорог у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) на сумму 48 080,5 тыс. рублей от 12.12.2017 № 0163300045017000002  не дано описание объекта закупки – функциональные, технические и качественные характеристики, эксплуатационные характеристики объекта закупки (при необходимости).

В нарушение пункта 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093, УДХиС Администрации города Смоленска в ЕИС в сфере закупок нарушены сроки размещения отчета с информацией об исполнении 5 контрактов.

В нарушение пункта 4.3 постановления Администрации города Смоленска от 22.04.2014 № 730-адм «Об утверждении порядка принятия решений о разработке муниципальных программ и ведомственных целевых программ, их формирования, реализации и проведения оценки их эффективности» раздел 5 ведомственной целевой программы «Реконструкция, ремонт, строительство, содержание улично-дорожной сети и искусственных сооружений города Смоленска на 2015-2017 годы», утвержденной постановлением Администрации города Смоленска от 18.12.2014 № 2210-адм, «Описание системы управления реализацией программы, включающей в себя распределение полномочий и ответственности между координатором программы, администратором программы и соисполнителем» не включает в себя определение полномочий координатора программы и непосредственных соисполнителей ведомственной целевой программы, степени их ответственности за ее реализацию.

В нарушение требований части 7 статьи 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 257- ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 08.11.2007 № 257- ФЗ) Перечень автомобильных дорог общего пользования местного значения на территории города Смоленска, утвержденный Постановлением Администрации города Смоленска от 04.04.2012 № 518-адм, не содержит идентификационные номера автомобильных дорог.

В Администрации города Смоленска отсутствует надлежащий учет муниципального имущества (в части автомобильных дорог, числящихся в Реестре муниципального имущества города Смоленска).

В нарушение пункта 2.2.9 Соглашения о предоставлении в 2017 году из бюджета Смоленской области в местный бюджет муниципального образования субсидии для софинансирования расходов бюджетов муниципальных образований Смоленской области в рамках реализации областной государственной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса Смоленской области» на 2014 – 2020 годы на проведение работ по ремонту автомобильных дорог общего пользования от 02.05.2017 № 98-17/03-с Администрацией города Смоленска не обеспечено соответствие значения показателей результативности ведомственной целевой программы значениям показателей результативности предоставления субсидии.

В отчете о расходах бюджета УДХиС Администрации города Смоленска на капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования местного значения, источником финансового обеспечения которых является субсидия, за 4 квартал 2017 года к соглашению от 02.05.2017 № 98-17/03-с, плановое и фактическое значение показателя эффективности использования субсидии - протяженность отремонтированных с использованием средств субсидии автомобильных дорог общего пользования местного значения по объекту «ул. Велижская в Заднепровском районе г. Смоленска» составляет 1,160 км, что на 0,314 км больше, чем отражено в исполнительной документации по ремонту автодороги (1,160 км - 0,846 км), то есть показатель эффективности использования субсидии завышен на 0,314 км или на 37,1 %, что свидетельствует о недостоверности отчета.

В нарушение норм пунктов 5.(1).1 и 5.(1).2 Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, УДХиС Администрации города Смоленска осуществлено перечисление средств подрядной организации за выполненные работы в сумме 186,7 тыс. рублей по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг», тогда, как работы по капитальному ремонту должны быть отнесены к виду расходов 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества» бюджетной классификации Российской Федерации.

В нарушение пункта 2.2.17 соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии муниципальному бюджетному учреждению «Дормостстрой» на выполнение работ по ремонту и содержанию улично-дорожной сети и искусственных сооружений города Смоленска от 30.12.2016 года № 1 необоснованно включены в сметную стоимость работ и, соответственно, необоснованно оплачены за счет средств субсидии из областного бюджета работы по вывозу строительного мусора на общую сумму 68,0 тыс. рублей.

УДХиС Администрации города Смоленска в составе исполнительной документации от МБУ «Дормостстрой» приняты общие журналы работ № 1 и № 7, заполненные и оформленный с нарушением положений Порядка ведения общего и (или) специального журнала учета выполнения работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства»(РД-11-05-2007), утвержденного приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 12 января 2007 года № 7, зарегистрированного в Минюсте РФ 6 марта 2007 года за № 9051 (пунктов 4, 7, 9).

В нарушение пункта 2.3 ВСН 19-89. Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог, утвержденных Минавтодором РСФСР 14.07.1989 № НА-18/266 (далее - ВСН 19-89), УДХиС Администрации города Смоленска приняты работы на основании актов освидетельствования скрытых работ № 1 от 16.10.2017, № 3 от 19.10.2017, в которых отсутствует подпись представителя лица, осуществляющего ремонт – прораба МБУ «Дормостстрой», участвовавшего в освидетельствовании скрытых работ.

В нарушение Указаний по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденных постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100, в справку о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3 № 1 на сумму 4 153,9 тыс. рублей, составленную на основании акта формы № КС-2 от 27.11.2017 № 1, необоснованно включена стоимость работ по отсыпке обочин из ЩГПС С5 толщиной 5 см – 800,0 кв. метров на сумму 72,9 тыс. рублей, выполненных в период, не входящий в отчетный.

В нарушение пункта 2.1 ВСН 19-89 в процессе проведения ремонтных работ по объекту «Ремонт автомобильной дороги по ул. Велижская в Заднепровском районе г. Смоленска» неоднократно выполнялись последующие работы при отсутствии освидетельствования предыдущих скрытых работ.

В нарушение пункта 9 Положения о целях и условиях предоставления и расходования субсидий для софинансирования расходов бюджетов муниципальных образований Смоленской области в рамках реализации областной государственной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса Смоленской области» на 2014 – 2020 годы на проектирование, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования местного значения, критериях отбора муниципальных образований Смоленской области для предоставления указанных субсидий», утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 15.03.2017 № 136, соглашением от 25.04.2017 № 84-17/03-с (с учетом дополнительных соглашений к нему от 26.05.2017 № 1, от 29.08.2017 № 2 и от 27.09.2017 № 3) некорректно определено количественное значение показателя результативности предоставления субсидии, а именно: суммарное значение протяженности отремонтированных с использованием средств субсидии автомобильных дорог общего пользования местного значения не соответствует сумме аналогичных показателей по объектам ремонта, отклонение составило 0,146 км.

В нарушение, пункта 2 статьи 72, пункта 3 статьи 219 Бюджетного Кодекса Российской Федерации УДХиС Администрации города Смоленска в лице начальника управления принято бюджетное обязательство на сумму 170 000,000 тыс. рублей путем заключения муниципального контракта на выполнение работ по ремонту и содержанию улично-дорожной сети города Смоленска при отсутствии утвержденных бюджетных ассигнований и доведенных лимитов бюджетных обязательств, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.15.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В нарушение раздела 2 Порядка определения базовых нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ) и корректирующих коэффициентов к базовым нормативным затратам на оказание муниципальных услуг (работ) в рамках муниципального задания муниципальными бюджетными учреждениями «СпецАвто», «Дормостстрой», утвержденного постановлением Администрации города Смоленска от 24.08.2016 № 2054-адм, расчет нормативных затрат на оказание муниципальной работы МБУ «СпецАвто» производился без применения значений натуральных норм.

В нарушение пункта 2.1. Положения о порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в отношении муниципальных учреждений города Смоленска и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, утвержденного постановлением Администрации города Смоленска от 15.08.2016 № 1942-адмв муниципальных заданиях МБУ «СпецАвто» на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (первоначальном и с учетом внесенных изменений) отсутствуют даты утверждения.

 

Пунктом 1 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки исполнения смоленским областным государственным бюджетным профессиональным образовательным учреждением «Гагаринский многопрофильный колледж» предписания Контрольно-счетной палаты Смоленской области от 12.12.2018 № 519, направленного в ходе проверки его финансово-хозяйственной деятельности за 2017 год. По результатам указанного контрольного мероприятия установлено, что предписание Контрольно-счетной палаты Смоленской области от 12.12.2018 № 519 по состоянию на 01.02.2019 исполнено. На основании решения Коллегии Контрольно-счетной палаты Смоленской области в марте 2019 года возобновлено проведение контрольного мероприятия «Проверка финансово-хозяйственной деятельности смоленского областного государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения «Гагаринский многопрофильный колледж» за 2017 год», приостановленного в декабре 2018 года в связи с неудовлетворительным состоянием бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта контрольного мероприятия.

Общий объем проверенных средств составил 49 853,1 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 46 070,4 тыс. рублей; прочие средства в сумме 3 782,7 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено 40 нарушений на общую сумму 170 699,0 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 1 нарушение на общую сумму 992,1 тыс. рублей;

неэффективное использование бюджетных средств – 6 нарушений на общую сумму 3 198,4 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 19 нарушений на общую сумму 145 836,6 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью - 6 нарушений на общую сумму 20 032,6 тыс. рублей;

нарушения при оплате труда - 5 нарушений на общую сумму 169,9 тыс. рублей;

иные нарушения - 3 нарушения на общую сумму 469,4 тыс. рублей.

В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- пункта 1 статьи 13: представленная бухгалтерская (бюджетная) отчетность по состоянию на 01.01.2018 не дает достоверного представления о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

- статьи 11: выявленное в результате инвентаризации основных средств (приказ «О проведении инвентаризации» от 23.10.2017 № 82) фактическое наличие соответствующих объектов основных средств не совпадает с данными регистров бухгалтерского учета, а также выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов основных средств и данными регистров бухгалтерского учета не учтены в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

В нарушение Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н:

- пункта 9: Главная книга к проверке не представлена, а также установлено расхождение между данными в Сведениях о движении нефинансовых активов учреждения (форма 0503768) в составе Пояснительной записки к годовому Балансу (форма 0503760) и данными Оборотных ведомостей по нефинансовым активам (форма 0504035) по счету 101 00 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2018;

- пунктов 9 и 17: показатель Раздела I «Нефинансовые активы» годового Баланса (форма 0503730) по состоянию 01.01.2018:

по строке 012 «Особо ценное движимое имущество учреждения (0 101 20000)» итоговый показатель завышен на сумму 826,3 тыс. рублей или на 13,1 процента;

по строке 013 «Иное движимое имущество учреждения (0 101 30000)» итоговый показатель занижен на сумму 56,2 тыс. рублей или на 0,4 процента.

И как следствие, завышен показатель по строке 150 «Итого по разделу I» на сумму 770,1 тыс. рублей или на 0,3 процента;

- пункта 17: по состоянию на 01.01.2018 показатель по строке 070 «Непроизведенные активы (010300000)» Раздела I «Нефинансовые активы» годового Баланса (форма 0503730) завышен на сумму 6 726,0 тыс. рублей или на 5,1 процента.

И как следствие, завышен показатель по строке 150 «Итого по разделу I» на сумму 6 726,0 тыс. рублей или на 2,5 процента;

-пункта 36: данные отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737) не совпадают с данными журнала операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам по состоянию на 01.01.2018:

от сдачи в аренду имущества больше на сумму 105,1 рублей или 18,5 процента;

от оказания платных услуг меньше на сумму 224,5 тыс. рублей или 7,3 процента;

- пункта 21: в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе годового Баланса Учреждения (форма 0503730) по состоянию на 01.01.2018 имущество, переданное Учреждением в возмездное и безвозмездное пользование не отражено (строки 250 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и 260 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»), что привело к существенному искажению (на 100 процентов) показателей бухгалтерской отчетности Учреждения – в строке 250 в сумме 1 514,6 тыс. рублей, в строке 260 в сумме 572,0 тыс. рублей;

В нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н:

- пункта 71: Учреждением на 01.01.2018 на счете 103 00 «Непроизведенные активы» учитываются 10 земельных участков общей балансовой стоимостью 110 330 153,91 рублей, на которые документы, подтверждающие право пользования земельными участками, к проверке не представлены;

- пункта 11: данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов не систематизировались в Главной книге, а также проверке не представлены первичные (сводные) учетные документы, являющиеся основанием для записи в регистр бухгалтерского учета, то есть в журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам;

- пункта 200: аналитический учет расчетов по поступлениям в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) в карточке учета средств и расчетов и (или) в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам Учреждением не осуществлялся;

- пункта 197: Учреждением не начислены суммы доходов в момент возникновения требований к их плательщикам (по суммам предстоящих доходов), возникающих в силу договоров аренды в сумме 56,9 тыс. рублей;

- пункта 383: нежилые помещения, переданные Учреждением в безвозмездное пользование по договору МКУК «Новодугинский межпоселенческий культурно-досуговый центр», в течение 2017 года не учитывались Учреждением на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», а также при передаче имущества в безвозмездное пользование акты приема-передачи (форма 0504101) Учреждением не составлялись, имущество передавалось по актам не унифицированной формы;

- пункта 381: Учреждением в 2017 году не осуществлялся бухгалтерский учет недвижимого имущества, предоставленного в аренду, на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» по договорам аренды:

В нарушение приказа Министерства финансов России от 30.03.2015
№ 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам не содержит остатков на начало и конец периода.

В приложении 1 к передаточному акту (без номера и даты), содержащему перечень имущества, передаваемого реорганизуемым смоленским областным государственным бюджетным образовательным учреждением среднего профессионального образования «Высоковский сельскохозяйственный техникум» отсутствуют объекты недвижимого имущества:

  • мастерские (инвентарный номер 110102023);
  • птичник (инвентарный номер 110102022);
  • жилой дом (инвентарный номер 21010003);
  • жилой дом (инвентарный номер 21010005).

В представленных к проверке инвентарных карточках учета нефинансовых активов (форма 05040312) вышеуказанных объектов на оборотной стороне приводятся сведения о принятии Учреждением к учету объекта: «передаточный акт от 01.01.2015». Передаточный акт от 01.01.2015 к проверке не представлен. В то время как в соответствии с распоряжением Администрации Смоленской области от 29.06.2015 № 1038 – р/адм реорганизация началась только с 1 июля 2015 года. Данные обстоятельства вызывают сомнение в полноте (достоверности) информации по передаче имущества, прав и обязанностей, содержащейся в передаточном акте (без номера и даты).

Право оперативного управления на 6 объектов недвижимого имущества общей балансовой стоимостью 19 939,7 тыс. рублей рублей, ввиду вновь созданного юридического лица в результате реорганизации в соответствии с распоряжением Администрации Смоленской области 29.06.2015 № 1038 – р/адм, не зарегистрировано.

В нарушение пункта 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, и части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением при реорганизации приняты к бухгалтерскому учету без первичных учетных документов 4 объекта недвижимого имущества общей балансовой стоимостью 18 811,2 тыс. рублей.

Учреждением не используется имущество общей балансовой стоимостью 3 089,2 тыс. рублей, что свидетельствует о неэффективном его использовании:

Расходы на уплату налога на имущество, которое длительное время не используется Учреждением, в сумме 34,2 тыс. рублей являются неэффективным использованием средств субсидии на иные цели.

Наличие имущества, восстановление которого невозможно или экономически нецелесообразно, а также непригодного к дальнейшему использованию, говорит о том, что в нарушение пункта 16 Порядка дачи разрешения на списание государственного имущества Смоленской области, находящегося у областных государственных унитарных предприятий, областных государственных бюджетных (казенных, автономных) учреждений и органов исполнительной власти Смоленской области на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 25.10.2011 № 673, Учреждением работа по списанию (или другие предложения в Департамент имущественных и земельных отношений Смоленской области по дальнейшему использованию данного имущества) ведется неэффективно.

Ввиду невозможности использования в деятельности Учреждения объектов культурного наследия встает вопрос о целесообразности нахождения данных объектов в оперативном управлении Учреждения, в том числе в части отсутствия у Учреждения финансовой возможности на выполнение мероприятий по сохранению данных объектов культурного наследия, определенных соответствующим органом охраны объектов культурного наследия на основании акта технического состояния объекта культурного наследия в порядке, установленном пунктом 2 статьи 47.2 Федерального закона от 25.06.2002 № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации».

По состоянию на 01.01.2018 на балансе Учреждения необоснованно числится 41 земельный участок общей кадастровой стоимостью 6 726,0 тыс. рублей, которые являлись объектами государственной собственности Смоленской области и переданы в собственность муниципального образования «Новодугинский район» Смоленской области в соответствии с распоряжением Администрации Смоленской области от 26.01.2017 № 76-р/адм. Учитывая вышеизложенное, встает вопрос о правомерности передачи указанных участков по Передаточному акту, представленному к проверке, и соответственно, принятие их к бухгалтерскому учету Учреждением.

Учреждением допущено неэффективное использование средств субсидии в сумме 72,9 тыс. рублей на уплату земельного налога за земельный участок, расположенный г. Гагарин, пер. Студенческий, д. 3, кадастровая стоимость которого согласно декларации составила 4 858,6 тыс. рублей и который согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 01.04.2019 находится в собственности Смоленской области, и документы, подтверждающие право пользования земельным участком, у Учреждения отсутствует.

Учреждением в 2017 году за счет средств субсидий на уплату налога на имущество необоснованно осуществлены расходы в общей сумме 2,1 тыс. рублей на оплату налога на имущество за жилые дома, переданные гражданам по договорам безвозмездного пользования помещением.

В нарушение постановления Администрации Смоленской области от 29.12.2007 № 490 «Об утверждении Порядка оплаты труда руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров областных государственных образовательных учреждений и иных областных государственных учреждений (не являющихся образовательными учреждениями), осуществляющих деятельность в сфере образования»:

- пункта 18.2: директору Учреждения приказами по Учреждению без соответствующего разрешения Департамента произведена почасовая оплата за участие в государственной экзаменационной комиссии. В результате чего допущены неправомерные выплаты в сумме 9 354,10 рублей за счет внебюджетных средств;

- пункта 7: директору Учреждения установлен коэффициент специфики работы в размере 0,15, в то время как директор не имеет педагогической нагрузки, разрешенной Департаментом, и, следовательно, не является непосредственным участником учебного процесса, поэтому данный вид доплаты ему не предусматривается. В результате неправомерные выплаты в проверяемом периоде составили 5 193,48 рублей.

При направлении в командировку заместителя директора по воспитательной работе переплата среднего заработка составила 673,15 рублей.

Учреждением излишне начислены и выплачены премии и стимулирующие надбавки за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в общей сумме 4,8 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 94 Жилищного кодекса Российской Федерации в общежитиях Учреждения в проверяемом периоде проживали: лица, вынужденно покинувшие территорию Украины, проживающие в общежитии по адресу: г. Гагарин, ул. Ленина, д. 71, жильцы, не являющиеся сотрудниками Учреждения, проживающие в общежитии по адресу: г. Гагарин, ул. Советская, д.7.

Учреждением для улучшения ситуации с просроченной задолженностью жильцов по оплате за проживание и коммунальные услуги не ведется претензионная работа.

Направление субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в сумме 992,1 тыс. рублей на оплату денежных обязательств по оплате услуг по теплоснабжению здания общежития по адресу: г. Гагарин по улице Ленина дом 77, незакрепленного за Учреждением и не принятого к бухгалтерскому учету, а также не используемого Учреждением при выполнении государственного задания, является нецелевым использованием средств областного бюджета, полученных в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

За 2017 год Учреждением в счет оплаты за проживание в общежитии, расположенном по адресу: г. Гагарин по улице Ленина дом 77, но не закрепленном за Учреждением и не принятом им к бухгалтерскому учету, получено доходов в сумме 469,4 тыс. рублей.

В нарушение пункта 4.6 договора от 15.05.2017 № 101-АБ аренды недвижимого имущества с ИП Поляковой Е.В.

При досрочном расторжении договора аренды недвижимого имущества арендатором не возмещена сумма затрат, произведенных Учреждением при оценке рыночной величины годовой арендной платы, в сумме 2 415,00 рублей.

В нарушение положений договоров аренды недвижимого имущества арендаторами не внесена арендная плата, в результате чего сумма недополученного Учреждением дохода составила в общей сумме 56,9 тыс. рублей.

В течение проверяемого периода по всем договорам аренды недвижимого имущества установлены нарушения сроков перечисления арендной платы. В то же время Учреждением не принимались меры по взысканию пени за несвоевременное перечисление аренды.

В нарушение пункта 2.2 договора безвозмездного пользования объектом государственной собственности Смоленской области ссудополучателем МКУК «Новодугинский межпоселенческий культурно-досуговый центр» не компенсировалась Учреждению сумма налога на имущество пропорционально занимаемой площади, за 2017 год в сумме 12,5 тыс. рублей.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленным в рамках проверки нецелевым использованием бюджетных средств не может быть начато в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по с установленным в рамках проверки фактами грубого нарушения требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащим признаки административного правонарушений, не может быть начато в связи с внесенными Федеральным законом от 29.05.2019 № 113-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» изменениями, которыми из числа уполномоченных должностных лиц, имеющих право на составление протоколов об административном правонарушении по статье 15.11, исключены уполномоченные должностные лица контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации.

 

Пунктом 2 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки в областном государственном автономном учреждении «Смоленский региональный центр оценки качества образования» законности, правомерности, эффективного и целевого использования средств областного бюджета, а также соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Смоленской области, за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 18 659,0 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 13 566,9 тыс. рублей; собственные средства Учреждения в сумме 5 092,1 тыс. рублей.

По результатам контрольного мероприятия установлено 3 нарушения (при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании) на общую сумму 10 727,9 тыс. рублей.

Все расходы, произведенные Учреждением за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания и субсидии на иные цели в целях реализации мероприятий по созданию системы государственной и общественной оценки качества образования (S27) связаны с основными видами деятельности, в частности, с оценкой качества образования. Следовательно, целесообразно финансирование расходов в целях реализации мероприятий по созданию системы государственной и общественной оценки качества образования вместо субсидии на иные цели производить в рамках субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ).

Расходы Учреждения по оплате фактически не оказанных услуг при проведении государственной итоговой аттестации выпускников ООУ и МОУ в форме единого государственного экзамена на территории Смоленской области в общей сумме 124,8 тыс. рублей за счет средств субсидии на иные цели в рамках мероприятия «Проведение итоговой государственной аттестации по образовательным программам основного общего и среднего общего образования в условиях введения единой независимой оценки качества образования» подпрограммы «Развитие системы качества образования» областной государственной программы «Развитие образования в Смоленской области» (S27) являются неправомерными расходами средств областного бюджета.

В нарушение пункта 40 Порядка проведения государственной итоговой аттестации по образовательным программам среднего общего образования, утвержденного приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 26.12.2013 № 1400, в день проведения экзамена в пунктах проведения единого государственного экзамена присутствовали лица, которые не указаны в приказах Департамента Смоленской области по образованию и науке «Об утверждении организаторов пунктов проведения государственной итоговой аттестации по образовательным программам среднего общего образования в 2017/18 учебном году на основной период». Оплата услуг указанных лиц произведена за счет средств субсидии на иные цели (S27) в сумме 3,1 тыс. рублей.

 

Пунктом 3 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки в областном государственном бюджетном учреждении здравоохранения «Ершичская центральная районная больница» законности, правомерности, эффективного и целевого использования средств областного бюджета, а также соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Смоленской области, за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 4 732,8 тыс. рублей - средства областного бюджета.

По результатам контрольного мероприятия установлено 28 нарушений на общую сумму 1 883,4 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств – 1 нарушение на общую сумму 113,0 тыс. рублей;

нарушения ведения бухгалтерского (бюджетного) учета – 1 нарушение;

нарушения в сфере управления и распоряжения собственностью - 3 нарушения на общую сумму 90,1 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок – 2 нарушения на общую сумму 90,6 тыс. рублей;

нарушения при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании  – 1 нарушение на сумму 963,5 тыс. рублей;

нарушения по оплате труда – 14 нарушений на общую сумму 266,3 тыс. рублей;

прочие нарушения – 6 нарушений на общую сумму 359,9 тыс. рублей.

В нарушение пункта 3.3 статьи 32 Федерального закона от 12.01.1996
№ 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», пункта 6 порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта, утвержденного Приказом Минфина России от 21.07.2011 № 86н, Учреждением не обеспечена открытость и доступность документов, путем предоставления через официальный сайт электронных копий изменений в Устав.

В нарушение пункта 6.1 порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности областных государственных бюджетных и автономных учреждений здравоохранения, в отношении которых Департамент Смоленской области по здравоохранению осуществляет функции и полномочия учредителя, утвержденного приказом Департамента Смоленской области по здравоохранению от 11.01.2018 № 8, плановые показатели по расходам по строке «Закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», графе 4 «Всего на 2018г. очередной финансовый год» не равны показателю графы 4 по строке 0001 показателей выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения, отклонение составило 359,9 тыс. рублей.

Информация, предусмотренная Федеральным законом от 05.04.2013
№ 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и размещенная в единой информационной системе Учреждением в 2018 году, не является полной и достоверной, тем самым Учреждением нарушены принципы открытости и прозрачности, предусмотренные статьей 7 указанного Федерального закона.

В нарушение пункта 4 части 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» годовой объем закупок Учреждения в 2018 году, которые были осуществлены на основании указанного пункта (у единственного поставщика на сумму до ста тысяч рублей), превысил два миллиона рублей.

В нарушение формы отчета о выполнении государственного задания, указанной в приложении № 2 к постановлению Администрации Смоленской области от 29.03.2016 № 178 «Об утверждении Положения о порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении областных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания», в годовом отчете Учреждения о выполнении государственного задания не заполнены графа 6 «Отклонение, превышающее допустимое (возможное) значение» и графа 7 «Причины отклонения» пункта 5.1. «Показатели, характеризующие объем государственной услуги».

В нарушение Порядка оказания паллиативной медицинской помощи взрослому населению, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 14.04.2015 № 187н:

- пункта 8, а также пункта 8 Порядка оказания паллиативной медицинской помощи взрослому населению, утвержденного приказом Департамента Смоленской области по здравоохранению от 04.08.2016 № 1105, отделение паллиативной медицинской помощи, как самостоятельное структурное подразделение, в Учреждении отсутствовало;

- пункта 6 Приложения № 7 «Правила организации деятельности отделения паллиативной медицинской помощи» средний медперсонал обучение по программам дополнительного профессионального образования (повышение квалификации) по вопросам оказания паллиативной медицинской помощи не проходил.

Расходы на оплату труда среднего медперсонала за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание паллиативной помощи населению в общей сумме 963,5 рублей являются необоснованными, так как отделение паллиативной медицинской помощи, как самостоятельное структурное подразделение в Учреждении отсутствовало, обучение по профилю «паллиативная медицинская помощь» средний медперсонал не проходил.

Учреждением допущено нецелевое использование бюджетных средств (средств субсидии на оказание паллиативной помощи населению) в общей сумме 113,0 тыс. рублей: произведены выплаты по оплате труда медицинским сестрам палатным в общей сумме 70,7 тыс. рублей по должностям, финансируемым за счет средств обязательного медицинского страхования и не связанным с оказанием паллиативной помощи, уборщикам помещений стационарного отделения с элементами ухода за больными в общей сумме 42,3тыс.рублей за работу по совместительству, не связанную с оказанием паллиативной помощи.

В нарушение Трудового кодекса Российской Федерации:

- статей 56, 57, 67, из системного толкования которых следует вывод о невозможности закрепления в одном трудовом договоре условий о выполнении работником работы по нескольким должностям, Учреждением:

  • заключен один трудовой договор от 05.09.2016 № 159 по внешнему совместительству с разбивкой по трем занимаемым должностям: врач-трансфузиолог (0,25 ст.), врач ультразвуковой диагностики (0,25 ст.), врач-хирург отделения паллиативной помощи (0,25 ст.);
  • дополнительными соглашениями к одному трудовому договору с медсестрой фтизиатрического кабинета определены условия о выполнении работником работы по двум должностям (медицинской сестры терапевтического кабинета и медицинской сестры фтизиатрического кабинета), причем какая из них основная должность, а какая совместительство документально не установлено;
  • заключен один трудовой договор с уборщиком служебных помещений с разбивкой по всем занимаемым должностям;

- статьи 287, пункта 4.4. Положения об оплате труда работников областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ершичская центральная районная больница», являющегося приложением № 5 к коллективному договору между администрацией и трудовым коллективом ОГБУЗ «Ершичская центральная районная больница» на 2018 – 2021 годы, врачу-хирургу отделения паллиативной помощи (0,25 ст.) в течение 2018 года за счет средств областного бюджета не начислялась и не выплачивалась надбавка за стаж непрерывной работы в размере 30 % к окладу, недоплата составила 9,3 тыс. рублей;

- статей 60.1 и 282:

  • двумя медицинскими сестрами палатными, занимающими по 1,0 ставке в общем отделении круглосуточного стационара по обслуживанию 11 паллиативных коек, работа по совместительству медицинскими сестрами стационара (до 0,5 ставки каждой) выполнялась без заключения отдельных трудовых договоров;
  • двумя уборщиками помещений стационарного отделения с элементами ухода за больными, занимающими по 1,0 ставке в стационаре по обслуживанию 11 паллиативных коек, работа по совместительству уборщиками помещений стационарного отделения с элементами ухода за больными (до 0,5 ставки каждым) выполнялась без заключения отдельных трудовых договоров;
  • работа по совместительству уборщиком служебных помещений психонаркологического кабинета выполнялась без заключения отдельного трудового договора на совместительство;
  • ни трудовой договор, заключенный Учреждением с работником 16.03.2009 б/н со сроком действия «с 01.08.1990», согласно которому работник обязуется выполнять обязанности по профессии (должности) врач-терапевт в терапевтическом отделении, ни трудовой договор, заключенный Учреждением с тем же работником 16.03.2009 б/н со сроком действия «с 07.09.1992», согласно которому работник обязуется выполнять обязанности по профессии (должности) врач анестезиолог-реаниматолог в хирургическом отделении, не содержит обязательное указание на то, что работа является совместительством, оба указанных трудовых договора имеют идентичный режим рабочего времени и времени отдыха, то есть не предполагают выполнение другой регулярной оплачиваемой работы в свободное от основной работы время, что привело к невозможности сделать вывод о законности предоставления Учреждением ежемесячных денежных выплат, установленных врачам-анестезиологам-реаниматологам областных государственных учреждений здравоохранения в сумме 10 000 рублей в месяц и предоставляемых им при условии, что данная работа является для них основной и осуществляется в объеме полной ставки на условиях нормальной продолжительности рабочего времени, установленной трудовым законодательством для данных категорий работников, врачу круглосуточного стационара на общую сумму 157,8 тыс. рублей за 2018 год;

- части 4 статьи 91 время работы медицинских сестер палатных, уборщиков помещений стационарного отделения с элементами ухода за больными по основной должности и по совместительству в табеле учета использования рабочего времени учитывалось одной строкой без разделения;

- статьи 153 пунктом 3.2.4. Положения об оплате труда работников областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Ершичская центральная районная больница», являющегося приложением № 5 к коллективному договору между администрацией и трудовым коллективом ОГБУЗ «Ершичская центральная районная больница» на 2018 – 2021 годы, предусмотрена оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни менее чем в двойном размере;

- статьи 112 пунктом 4.2. Правил внутреннего трудового распорядка, являющихся приложением № 1 к коллективному договору между администрацией и трудовым коллективом ОГБУЗ «Ершичская центральная районная больница» на 2018 – 2021 год, не предусмотрено включение в число праздничных дней 6 января и 8 января (дни Новогодних каникул), что повлекло неверное заполнение табеля учета рабочего времени за январь 2018 года структурного подразделения «Отделение хирургическое паллиативная» и недоплату в общей сумме 2,0 тыс. рублей.

Тарификационный список работников Учреждения по состоянию на 01.01.2018 составлен не в соответствии со структурой штатного расписания, поскольку в штатном расписании отсутствовало отделение паллиативной медицинской помощи.

В нарушение Учетной политики бюджетного учреждения ОГБУЗ «Ершичская ЦРБ», утвержденной приказом Учреждения от 09.01.2018 № 71, в течение 2018 года табели учета использования рабочего времени составлялись по структурному подразделению «Отделение хирургическое паллиативная», которое отсутствовало в структуре Учреждения, утвержденной приказом Учреждения от 09.01.2018 № 1.

Приказы Учреждения о разрешении совместительства уборщика помещений стационарного отделения с элементами ухода за больными неправомерны, поскольку согласно тарификационному списку работников по состоянию на 01.01.2018 года по должности уборщика служебных помещений с элементами ухода за больными для работы по совместительству в круглосуточном стационаре отсутствовали вакансии.

В апреле 2018 года медсестре стационара палатной не произведена доплата за работу в ночное время в количестве 32 часа в общей сумме 0,9 тыс. рублей.

В сентябре 2018 года медсестра палатная находилась в отпуске 19 дней, при этом сохранение среднего заработка для оплаты отпуска произведено за 32 календарных дня, переплата составила 11,5 тыс. рублей.

Медицинская сестра палатная переведена на должность медицинской сестры процедурной с 01.11.2018 года по 15.11.2018 года, при этом на время перевода на другую работу за медицинской сестрой сохранен средний заработок за 11 отработанных дней, в то время как медсестра процедурная отработала 72,0 часа или 10 дней по графику, переплата составила 1,2 тыс. рублей.

При изменении персонального повышающего коэффициента медицинским работникам: врачу-фтизиатру участковому с 0,28 на 0,24 и медсестре фтизиатрического кабинета с 0,7 на 0,66, не был сделан перерасчет указанной выплаты стимулирующего характера, в результате чего переплата врачу-фтизиатру участковому и медсестре фтизиатрического кабинета составила 0,4 и 0,3 тыс. рублей соответственно.

В нарушение Положения о порядке сдачи в аренду объектов государственной собственности Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 09.12.2008 № 678:

- пункта 3.4.3, а также пунктов 2.1.1, 2.2.6 и 3.3 договоров аренды заключенные Учреждением договоры на возмещение затрат по арендованному имуществу не предусматривали возмещение арендаторами Учреждению затрат на амортизационные отчисления, налоги на землю и имущество в части переданных в аренду объектов, отдельных договоров на возмещение указанных затрат Учреждение с арендаторами не заключало, в результате чего Учреждением за 2018 год недополучено доходов в сумме 14,6 тыс. рублей;

- пункта 4.1 совокупности по всем договорам аренды Учреждению несвоевременно поступила арендная плата в общей сумме 65,6 тыс. рубля, просрочка перечисления арендаторами арендной платы за 2018 год в целом составила 723 дня. Потери доходов Учреждения от непредъявления санкций за несвоевременное перечисление арендаторами арендной платы составили 9 940,83 рубля.

По факту недостачи основных средств – компьютерной техники на общую сумму 97,2 тыс. рублей, выявленной в Учреждении в проверяемом периоде при проведении плановой инвентаризации, внутреннее расследование не проводилось, в правоохранительные органы Учреждение не обращалось, вина определенного лица (лиц) в совершении неправомерных действий вступившим в законную силу приговором суда либо постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, не установлена.

В нарушении пункта 1 приказов главного врача от 01.11.2017 г. № 204 «Об утверждении норм расхода горюче-смазочных материалов на зимний период с 01.11.2017 – 31.03.2018 годов», от 30.03.2018 г. № 156 «Об утверждении норм расхода горюче-смазочных материалов на летний период с 01.04.2018 – 31.10.2018 годов», от 01.11.2017 г. № 204/1 «Об утверждении норм расхода горюче-смазочных материалов на зимний период с 01.11.2018 – 31.03.2019 годов» утверждались нормы расхода только в отношении бензина, на смазочные материалы такие нормы не были установлены и они списывались по фактическому расходу, кроме того, установлены случаи выезда из гаража ранее времени выезда, указанного в путевых листах, а также случаи нарушения части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» при принятии к учету подтверждающих эксплуатацию автомобилей путевых листов, содержащих исправления показаний спидометра и остатков горючего при выезде и при возвращении без указания даты исправления, а также подписей лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц, что в целом свидетельствует об отсутствии должного контроля Учреждения за эксплуатацией автомобилей и расходованием горюче-смазочных материалов.

По факту нецелевого использования бюджетных средств, содержащим признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.14 КоАП РФ, должностным лицом Контрольно-счетной палаты в отношении должностного лица Учреждения – исполняющего обязанности главного врача, составлен протокол об административном правонарушении. Материалы дела направлены мировому судье. На момент подготовки данного Отчета информация о рассмотрении дела в Контрольно-счетную палату не поступала.

 

Пунктом 4 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности смоленского областного государственного бюджетного учреждения «Вяземский социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних «Дом милосердия» за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 22 470,9 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 22 393,7 тыс. рублей; собственные средства Учреждения в сумме 77,2 тыс. рублей.

По результатам контрольного мероприятия установлено 23 нарушения на общую сумму 9 543,8 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 1 нарушение на сумму 6,6 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 6 нарушений на общую сумму 926,1 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок - 4 нарушения на общую сумму 2 305,0 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью - 1 нарушение;

нарушения при оплате труда - 4 нарушения на общую сумму 5 287,0 тыс. рублей;

иные нарушения - 7 нарушений на общую сумму 1 019,1 тыс. рублей.

Учреждением допущено нецелевое использование средств субсидии на выполнение государственного задания в 2018 году, выразившееся в оплате кредиторской задолженности за услуги связи за декабрь 2017 года в общей сумме 6,6 тыс. рублей, что не соответствует условиям Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания от 29.12.2017 № 1267 и привело к фактическому уменьшению субсидии на выполнение государственного задания в 2018 году.

Проверкой соблюдения Учреждением требований Стандарта социальных услуг в полустационарной и стационарной формах, предоставляемых поставщиками социальных услуг в Смоленской области, являющегося приложением 5 к Порядку предоставления социальных услуг поставщиками социальных услуг в Смоленской области, утвержденному постановлением Администрации Смоленской области от 12.09.2014 № 645, в части обеспечения проживающих питанием, включая диетическое питание по медицинским показаниям, согласно утвержденным нормативам установлено что Учреждением в полной мере не осуществлялся контроль за сбалансированностью питания детей (удовлетворением физиологических потребностей в основных пищевых веществах - белках, жирах и углеводах), за рациональным и экономным расходованием средств областного бюджета, выразившимся в несоблюдении установленных норм расхода продуктов питания, утвержденных приказом Департамента Смоленской области по социальному развитию от 11.05.2017 № 238 «Об утверждении норм питания в организациях социального обслуживания граждан, находящихся в ведении Смоленской области»:

- в нарушение требований пункта 6.10. Санитарно-эпидемиологических требований к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования (СанПиН 2.4.5.2409-08), утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 23.07.2008 № 45, пункта 15.3 Санитарно – эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций (СанПиН 2.4.1.3049-13), утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 15.05.2013 № 26, примерное меню не содержит информацию о содержании витаминов и минеральных веществ (белков, жиров, углеводов) в каждом блюде, а также ссылки на рецептуры используемых блюд  и кулинарных изделий в  соответствии со сборником рецептур;

-  в нарушение пункта 6.9 Санитарно-эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации режима работы организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (СанПиН 2.4.3259-15), утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 09.02.2015 № 8, пункта 6.22 СанПиН 2.4.5.2409-08 при составлении ежедневного меню Учреждение не руководствовалось примерным меню, его наличие в Учреждении носило формальный характер.

- в нарушение пунктов 15.4, 15.5 СанПиН 2.4.1.3049-13 утвержденный примерным меню прием пищи - 2-ой завтрак, состоящий из свежих фруктов, не предоставлялся.

В проверяемом периоде установленный приказом Департамента Смоленской области по социальному развитию от 11.07.2014 № 734 «Об утверждении нормативов штатной численности областных государственных учреждений социального обслуживания и нормативов обеспечения мягким инвентарем и площадью жилых помещений при предоставлении социальных услуг указанными организациями» норматив обеспечения мягким инвентарем получателей социальных услуг Учреждением в полном объеме не исполнялся.

Учреждением в декабре 2018 года имущество, автомобиль ГАЗ – 2752 балансовой стоимостью  30 000,00 рублей, ранее учитываемое по виду деятельности 2 «Собственные доходы учреждения», поставлено на учет по виду деятельности 4 «Субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания» при отсутствии основания для перевода указанного имущества с одного вида деятельности на другой.

В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 4 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» Учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на здание котельной, расположенное по адресу: Смоленская область, Вяземский район, село Новый.

Фактически пристройки площадью 24,1 кв.м; 7,3 кв.м к зданию котельной, указанные в извлечениях из технических паспортов, отсутствуют, в основной части здания функционируют три самостоятельных объекта: прачечная, котельная, мастерская.

В нарушение пунктов 36, 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), при отсутствии регистрации права оперативного управления на здание котельной оно отражено Учреждением в учете по счету 410112000 «Основные средства – недвижимое имущество учреждения (нежилые помещения)» вместо отражения на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Нарушение положений пунктов 36, 333 Инструкции № 157н повлекло искажение показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения на 01.01.2019 (Формы по ОКУД 0503730) по строке 010 «Основные средства» графы 10 «На конец отчетного периода, итого» на 1,1 процента или на 200,1 тыс. рублей, показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах на 01.01.2019 по строке 010 «Имущество, полученное в пользование, всего» графе 9 «На конец отчетного периода, деятельность по государственному заданию», графе 11 «На конец отчетного периода, итого» периода) на сумму 200,1 тыс. рублей или на 39,5 процента.

На территории Учреждения находится здание гаража, используемое Учреждением в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности, при этом в учете Учреждения данный объект недвижимого имущества не значится, какие-либо документы, подтверждающие принадлежность здания гаража Учреждению, не представлены.

В нарушение Инструкции 157н:

- пунктов 25, 31, 32 – в составе нефинансовых активов Учреждения отсутствуют здание гаража, теплотрасса, соединяющая здание Учреждения и котельную, сенник, документы на данные объекты Учреждением не представлены;

- пункта 200 - аналитический учет расчетов по начислениям и поступлениям за оказываемые платные услуги (услуги учителя – логопеда) в разрезе физических лиц - получателей услуг Учреждением не осуществлялся.

Металлическое ограждение балансовой стоимостью 701,7 тыс. рублей в полной мере не выполняет функцию ограждения, так как на части территории  Учреждения отсутствует, что является нарушением СанПиН 2.4.3259-15 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без  попечения родителей», утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 09.02.2015 № 8, статьи 2 Федерального закона от 06.03.2006 № 35-ФЗ «О противодействии терроризму», статьи 30 Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

Учреждение не имеет собственного подключения к сети интернет, что подтверждено отсутствием договора на оказание услуг по доступу в интернет и оплаты за оказанные услуги.

В нарушение пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пунктов 1.3, 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, Учреждением не проведена инвентаризация непроизведенных активов балансовой стоимостью 696, тыс. рублей.

В нарушение положений Приложения 5 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями», утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н, в инвентарных карточках основных средств не указаны паспорта, свидетельства, заводские номера, не заполнены основные признаки объекта: модель, тип, марка, а также раздел «Краткая индивидуальная характеристика объекта.

В нарушение пунктов 3.1 раздела 3 Примерного положения об оплате труда работников областных государственных бюджетных и автономных учреждений социального обслуживания граждан по видам экономической деятельности «Деятельность по уходу с обеспечением проживания», «Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания», утвержденного Постановлением Администрации Смоленской области от 13.12.2017 № 856 (далее – Положение № 856) и Положений о системе оплаты труда работников «Вяземский социально - реабилитационный центр для несовершеннолетних «Дом милосердия», утвержденных директором Учреждения (далее – Положение о системе оплаты труда), Учреждением установлено повышение оклада на 25 процентов двум воспитателям, не имеющим среднего или высшего профессионального образования, что повлекло излишние расходы Учреждения за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в сумме 162,4 тыс. рублей.

В нарушение пункта 2.4 Положения № 856, пунктов 5.1 раздела 5 Положения о системе оплаты труда, в нарушение пунктов 1.4 раздела 1 Положений о порядке проведения оценки эффективности деятельности работников Учреждения, утвержденных директором Учреждения, в проверяемом периоде утвержденные показатели эффективности деятельности работника при установлении выплат за интенсивность и высокие результаты работы не применялись, размер выплат решением Комиссии не определялся, что указывает на декларативный, формальный характер документов, принятых Учреждением в целях выплаты работникам стимулирующей надбавки за интенсивность и высокие результаты работы. В результате при отсутствии оценки деятельности работников по показателям эффективности работы расходы Учреждения на выплаты за интенсивность и высокие результаты работы работникам в 2018 году за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания составили в сумме 3 395,7 тыс. рублей.

В нарушение пункта 2.4 Положения № 856, пунктов 5.1 раздела 5 Положений о системе оплаты труда, пункта 2.3 Положения о премировании работников, пунктов 1.4 раздела 1 Положений о порядке проведения оценки эффективности деятельности работников при определении размера премиальных выплат показатели эффективности деятельности для  работников Учреждения не применялись. В результате при отсутствии оценки деятельности работников по показателям эффективности работы расходы Учреждения на премиальные выплаты работникам в 2018 году за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания составили в сумме 1 568,1 тыс. рублей.

В нарушение статей 60.1, 282 Трудового кодекса Российской Федерации работа по заключенным Учреждением трудовым договорам по совместительству (внешнему, внутреннему) выполнялась работниками во время выполнения ими обязанностей по основному месту работы. В 2018 году расходы Учреждения  на оплату работ по указанным договорам за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания составили в сумме 160,8 тыс. рублей.

Последний путевой лист на трактор Беларус 82.1. балансовой стоимостью 316 050,00 рубля был оформлен 29.05.2015 № 165. По данным Учреждения трактор находится в неисправном состоянии, при этом мер по передаче (списанию) указанного транспортного средства Учреждение не принимало.

Кассовые расходы за счет средств субсидии на иные цели, предоставленной Учреждению на уплату транспортного налога, за трактор Беларус 82.1, который в проверяемом периоде Учреждением не использовался, в 2018 году составили в сумме 1,3 тыс. рублей, что является неэффективным использованием бюджетных средств.

В нарушение Постановления Правительства Российской Федерации от 25.04.2012 № 390 «О противопожарном режиме», Инструкции о мерах пожарной безопасности, утвержденной директором Учреждения 04.07.2018, в проверяемом периоде Учреждением систематически допускалось хранение бензина АИ – 92 на территории Учреждения, не имеющего специально предназначенных для данных целей помещений. Так, согласно оборотным ведомостям по нефинансовым активам по счету 105.33 «материальные запасы – горюче - смазочные материалы» в июне месяце хранилось топливо в количестве 1 130 литров, остаток которого на 01.08.2018 составил 540 литров, на 01.09.2018 остаток - 215 литров, в октябре месяце поступило 1 110 литров.

В нарушение части 1 статьи 23 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон  № 44-ФЗ), учитывая положения пункта 3 части 1 статьи 1 Федерального закона № 44-ФЗ, в договорах, заключенных Учреждением с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на основании пунктов 1, 4, 5 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, отсутствует идентификационный код закупки, который согласно части 2 статьи 23 Федерального закона № 44-ФЗ обеспечивает взаимосвязь договора с планом-графиком.

В нарушение пункта 11 статьи 21 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением произведены закупки у единственного поставщика в сумме 106,4 тыс. рублей, не предусмотренные планом-графиком.

В нарушение требований статьи 103 Федерального закона № 44-ФЗ в Реестре контрактов, заключенных Учреждением в 2018 году, размещенном в единой информационной системе, отсутствует (либо размещена с нарушением сроков) информация о 8 контрактах на общую сумму 1 397 362,58 рубля.

В нарушение части 9 статьи 94 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением не в полном объеме размещены в Единой информационной системе Отчеты об исполнении контракта (результатах отдельного этапа исполнения контракта): из заключенных 29 контрактов по результатам проведенных аукционов, и 3 контрактов с единственным поставщиком, заключенных на основании пункта 1 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, Учреждением по состоянию на 01.01.2019 размещено только 3 Отчета об исполнении контракта (результатах отдельного этапа исполнения контракта).

Учреждением контракт энергоснабжения на сумму 801,2 тыс. рублей с гарантирующим поставщиком, заключен на основании пункта 1 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ как закупка товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий, вместо пункта 29 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ – заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленным в рамках проверки нецелевым использованием бюджетных средств не может быть начато в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

По факту нарушения, содержащему признаки административного правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностным лицом Контрольно-счетной палаты составлен 1 протокол в отношении должностного лица Учреждения – главного бухгалтера за грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Постановлением мирового судьи судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области должностному лицу Учреждения – главному бухгалтеру – назначено наказание в виде штрафа в размере 5,0 тыс. рублей, который был уплачен в доход бюджета.

Прокуратурой области рассмотрен отчет о результатах указанной проверки, внесено представление об устранении нарушений трудового законодательства, пожарной безопасности, санитарно-эпидемиологического законодательства.

В Департамент Смоленской области по осуществлению контроля и взаимодействию с административными органами, как в орган, уполномоченным на осуществление контроля за соблюдением законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, направлена информация о выявленных нарушения Федерального закона № 44-ФЗ, по результатам рассмотрения которой должностными лицами Департамента возбуждены дела об административном правонарушении по части 1 статьи 7.29, по части 2 статьи 7.31 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

 

В соответствии с пунктом 5 раздела 2 Плана работы на 2019 год Контрольно-счетной палатой проведена проверки бюджета муниципального образования Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области - получателя межбюджетных трансфертов из областного бюджета за 2017-2018 годы.

Общий объем проверенных средств составил 7 504,2 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 192,2 тыс. рублей; средства местного бюджета в сумме 7 312,0 тыс. рублей.

По результатам контрольного мероприятия установлено 95 нарушенийя на общую сумму 23 028,2 тыс. рублей, в том числе:

неэффективное использование бюджетных средств – 2 нарушения на сумму 303,4 тыс. рублей;

нарушения ведения бухгалтерского (бюджетного) учета – 14 нарушений на общую сумму 7 047,8 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок – 21 нарушение на общую сумму 583,9 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения собственностью – 21 нарушение на общую сумму 14 738,5 тыс. рублей;

нарушения при предоставлении, получении и использовании межбюджетных трансфертов – 1 нарушение;

нарушения при выплате заработной платы –8 нарушений на общую сумму 91,7 тыс. рублей;

нарушения порядка применения бюджетной классификации – 3 нарушения на общую сумму 220,4 тыс. рублей;

прочие нарушения – 25 нарушений на общую сумму 42,5 тыс. рублей.

Бюджет Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов утвержден решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 28.12.2016 № 30 в нарушение пункта 3 статьи 12 Положения о бюджетном процессе в Понятовском сельском поселении Шумячского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 05.11.2014 № 21.

В нарушение пункта 3 статьи 18 Положения о бюджетном процессе в Понятовском сельском поселении Шумячского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 05.11.2014 № 21, Администрацией сельского поселения Прогноз социально-экономического развития Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2017 и на плановый период 2018 и 2019 годов одобрен с нарушением установленного срока.

В нарушение статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положения о бюджетном процессе в Понятовском сельском поселении Шумячского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 05.11.2014 № 21,  отдельным приложением к решению Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 28.12.2016 № 30 «О бюджете Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» утверждено Приложение №17 «Прогнозируемый объем доходов бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области  в 2017 году в части доходов, установленных решением от 05 ноября 2014 года № 22 «О муниципальном дорожном фонде Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области».

В нарушение статьи 264.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 3.3.3 Положения о бюджетном процессе в Понятовском сельском поселении Шумячского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 31.10.2017 № 19 отдельными приложениями к решению Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 04.05.2018 № 16 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области за 2017 год» утверждены показатели:

- источников финансирования дефицита бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области за 2017 год согласно приложения № 1;

- доходов бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, за исключением безвозмездных поступлений за 2017 год согласно приложения № 3;

- исполненные безвозмездные поступления в бюджет Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области за 2017 год согласно приложения № 5;

- объем доходов бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области в 2017 году в части доходов, установленных решением от 5 ноября 2014 года № 22 «О муниципальном дорожном фонде Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области» за 2017 год согласно приложения № 6.

В нарушение Приказа Минфина России № 65н от 01.07.2013 «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в решении Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 04.05.2018 № 16 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области за 2017 год» в Приложении 3 «Доходы бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, за исключением безвозмездных поступлений за 2017 год» к решению об исполнении бюджета за 2017 год:

- указано наименование дохода, соответствующего коду доходов бюджетной классификации КБК 1 01 02010 01 0000 110, КБК 1 06 01030 10 1000 110;

- указан код бюджетной классификации, соответствующий наименованию кода дохода бюджета «Единый сельскохозяйственный налог», «Земельный налог с организаций».

В Приложении 1 «Источники финансирования дефицита бюджета Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области» к решению Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 28.12.2017 № 26 «О внесении изменений в решение Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 28.12.2016 № 30 «О бюджете Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» в составе источников финансирования дефицита бюджета сельского поселения, в подгруппе 0105 «Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета», вид источников финансирования дефицита «Уменьшение остатков средств бюджетов» (код классификации 01 05 00 00 00 0000 600), утвержден со знаком «минус», а именно в сумме (-) 4 205,1 тыс. рублей, а должен со знаком «плюс».

В нарушение пункта 4 статьи 121 Бюджетного кодекса Российской Федерации Порядком ведения муниципальной долговой книги Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденным Постановлением Администрации Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 10.06.2014 № 61, не предусмотрено внесение сведений в муниципальную долговую книгу Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области о формах обеспечения обязательств по муниципальным ценным бумагам и бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет сельского поселения от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В нарушение статьи 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации муниципальная программа «Социально-экономическое развитие Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2014-2020 годы» не приведена в соответствие с: Решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 28.12.2016 № 30 «О бюджете Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов»; Решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 28.12.2017 № 25 «О бюджете Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».

С учетом изменений, внесенных постановлениями Администрации Понятовского сельского поселения: от 15.02.2018 № 11; от 10.01.2019 № 2 в муниципальную программу «Социально-экономическое развитие Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2014-2020 годы», объем финансирования на 2018 год по обеспечивающей подпрограмме «Обеспечение деятельности Администрации Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, содержание аппарата», основному мероприятию «Обеспечение организационных условий для реализации муниципальной программы» (расходы по оплате труда в сумме 1 156,0 тыс. рублей; расходы на содержание органов местного самоуправления (за исключением расходов по оплате труда) в сумме 433,1 тыс. рублей) утвержден всего в сумме 1 589,1 тыс. рублей, что не соответствует Решению Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 28.12.2017 № 25 «О бюджете Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (в сумме 1 527,4 тыс. рублей), отклонение составило 61,7 тыс. рублей.

В нарушение пункта 2 статьи 72, пункта 3 статьи 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 11 статьи 21 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» Администрацией Понятовского сельского поселения приняты бюджетные обязательства в общей  сумме 192,9 тыс. рублей путем заключения договоров, превышающие утвержденные бюджетные ассигнования и доведенные лимиты бюджетных обязательств в сумме 35,4 тыс. рублей на 157,5 тыс. рублей.

В нарушении частей 1 и 11 статьи 21 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» Администрацией Понятовского сельского поселения в 2017-2018 годах заключено и оплачено девятнадцать контрактов (договоров) на сумму 429,0 тыс. рублей при отсутствии информации в плане закупок и плане-графике.

В нарушение пункта 4 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 № 424, пункта 4 Порядка ведения реестра муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 10.07.2014 № 66:

- реестры муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области (далее - реестры муниципального имущества) по состоянию на 31.12.2016, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 не содержат кадастровый номер муниципального недвижимого имущества, площадь, протяженность и (или) иные параметры, характеризующие физические свойства недвижимого имущества, сведения о кадастровой стоимости недвижимого имущества, даты возникновения и прекращения права муниципальной собственности на недвижимое и движимое имущество, реквизиты документов - оснований возникновения (прекращения) права муниципальной собственности на недвижимое и движимое имущество, сведения о правообладателе муниципального недвижимого и движимого имущества, сведения об установленных в отношении муниципального недвижимого и движимого имущества ограничениях (обременениях) с указанием основания и даты их возникновения и прекращения;

- в реестрах муниципального имущества по состоянию на 31.12.2016, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 не содержатся адреса (местоположение) недвижимого имущества - трех шахтных колодцев общего пользования из железобетонных колец;

- в реестры муниципального имущества по состоянию на 31.12.2016, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 включены графы «Полное наименование юридического лица собственника», «Полное наименование юридического лица балансодержателя», «Реестровый номер», «Основания занесения объекта в реестр муниципальной собственности»;

- по всем объектам муниципальной собственности в реестрах муниципального имущества по состоянию на 31.12.2016, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 в графе «Основания занесения объекта в реестр муниципальной собственности» информация отсутствует;

- по всем объектам недвижимого имущества, числящимся в реестрах муниципального имущества по состоянию на 31.12.2016, на 01.01.2018 и 01.01.2019, правоустанавливающие документы в Администрации сельского поселения отсутствуют;

- реестры муниципального имущества по состоянию на 31.12.2016, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 не содержат информацию, указывающую об отношении объекта муниципальной собственности к имуществу казны, о передаче его в оперативное управление или хозяйственное ведение;

- отсутствует в реестрах муниципального имущества по состоянию на 01.01.2018 и на 01.01.2019 находящееся в муниципальной собственности недвижимое имущество, числящееся в муниципальной казне сельского поселения, - квартира № 17 д. 24 по ул. Высокая, п. Шумячи, уличные сети газопровода низкого давления, водонапорная башня 80 куб. м, артезианская скважина № 2, расположенные по адресу: ст. Понятовка Шумячского района; газопровод по адресу: д. Понятовка Шумячского района.

В нарушение части 5 статьи 38 Устава сельского поселения в муниципальном образовании не установлен порядок и условия передачи муниципального имущества в хозяйственное ведение и оперативное управление.

В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в сельском поселении отсутствуют документы, подтверждающие право собственности муниципального образования на 32 объекта недвижимого имущества балансовой стоимостью 12 126,1 тыс. рублей из 32 (без учета земельного участка), числящихся в реестре муниципального имущества по состоянию на 01.01.2019.

В нарушение пункта 1 статьи 296 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, используемое Администрацией сельского поселения в своей деятельности, не закреплено за Администрацией сельского поселения на праве оперативного управления.

Ряд объектов недвижимого имущества (например: шахтный колодец, уличное освещение), в нарушение пункта 38 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, Администрацией сельского поселения учтены на счете 10100 «Основные средства», тогда как данное имущество подлежит включению в состав казны сельского поселения.

В нарушение пункта 4.2 Положения о муниципальной казне Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 22.12.2014 № 141, в реестре муниципального имущества отсутствует раздел «Муниципальная казна», следовательно, Администрацией сельского поселения не осуществляется учет объектов муниципальной казны путем занесения соответствующих сведений в специальный раздел «Муниципальная казна» реестра муниципального имущества.

В нарушение пункта 145 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, в сельском поселении не установлены порядок ведения аналитического учета по объектам в составе имущества казны и периодичность отражения в бюджетном учете операций с объектами, составляющими муниципальную казну, на основании информации из реестра муниципального имущества.

В нарушение пункта 4 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 № 424, пункта 4 Порядка ведения реестра муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 10.07.2014 № 66, пункта 4.2 Положения о муниципальной казне Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 22.12.2014 № 141, реестры муниципальной казны сельского поселения на 01.01.2017, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 не содержат кадастровый номер муниципального недвижимого имущества, сведения о кадастровой стоимости недвижимого имущества, даты возникновения и прекращения права муниципальной собственности на недвижимое имущество, сведения о правообладателе муниципального недвижимого имущества, сведения об установленных в отношении муниципального недвижимого имущества ограничениях (обременениях) с указанием основания и даты их возникновения и прекращения.

В нарушение пункта 6.2 Положения о реализации единой государственной учетной политики в Администрации Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 26.07.2011 № 55, инвентаризация имущества муниципальной казны в проверяемом периоде проводилась с нарушением установленного срока (на 1 ноября текущего года).

В нарушение пункта 3 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 № 424, части 6 статьи 39 Устава сельского поселения, пункта 3 Порядка ведения реестра муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 10.07.2014 № 66, Администрацией сельского поселения не обеспечено соблюдение правил ведения реестра муниципального имущества.

В нарушение части 3 статьи 156 Жилищного кодекса Российской Федерации размер платы за пользование жилым помещением (платы за наем) по договорам найма жилых помещений муниципального жилищного фонда Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области в проверяемом периоде не установлен.

В нарушение статей 41, 42, 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации в проверяемом периоде плата за найм жилого помещения по договору найма специализированного жилого помещения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, от 23.10.2015 № 1 в бюджет сельского поселения не поступала.

В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 4 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», части 6 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в сельском поселении по состоянию на 01.01.2019 года право собственности сельского поселения не зарегистрировано на объекты жилищного фонда сельского поселения, за исключением жилого помещения, расположенного по адресу: Смоленская область, Шумячский район, поселок Шумячи, улица Высокая, дом 24, квартира 1.

В реестре муниципального имущества неправомерно числятся жилые дома общей балансовой стоимостью 2 612,4 тыс. рублей.

В нарушение пункта 4 Положения о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области от 07.11.2012 № 20, Администрацией сельского поселения не соблюдено формирование достоверной и полной информации в реестре муниципального имущества.

Жилые дома общей балансовой стоимостью 5 382,5 тыс. рублей приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на счете 101.11 «Основные средства - недвижимое имущество учреждения – жилые помещения», который предназначен для учета операций с основными средствами - являющиеся активами материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета, при этом документы, на основании которых, указанные жилые дома закреплены на праве оперативного управления за Администрацией сельского поселения, к проверке не представлены.

Имеет место грубое нарушение Администрацией сельского поселения требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведшее к искажению информации об активах (жилых помещениях) и выразившееся в искажении следующих показателей:

- строки 010 граф 3, 5, 6, 8 отчетности «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» на 01 января 2019 года (форма по ОКУД 0503130) на 1 245,1 рублей или на 10,4 процента

- строки 011 граф 4 и 11 отчетности «Сведения о движении нефинансовых активов» (форма по ОКУД 0503168) на 1 245,1 тыс рублей или на 30,1 процента.

Указанные нарушения повлекли искажение данных о балансовой стоимости нефинансовых активов сельского поселения, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности «Баланс исполнения бюджета» на 01 января 2019 года (форма по ОКУД 0503120) в разделе I. Нефинансовые активы, код строки 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)», на 1 245,1 или 10,4 процента

В нарушение пункта 4 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 № 424, пункта 4 Порядка ведения реестра муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 10.07.2014 № 66, в реестре муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области отсутствуют предусмотренные Порядками сведения о земельном участке с реестровым номером 067256511071 (кадастровый номер 67:24:1260101:596).

В нарушение пункта 2 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 № 424, пункта 2 Порядка ведения реестра муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 10.07.2014 № 66, в реестре муниципального имущества указано наименование учитываемого недвижимого имущества – «земля», не соответствующее предусмотренному для такого вида имущества наименованию – «земельный участок».

В нарушение пункта 7 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 № 424, пункта 7 Порядка ведения реестра муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 10.07.2014 № 66, включены в реестр муниципального имущества сведения о правах Администрации сельского поселения на объект недвижимого имущества с реестровым номером 067256511071 - земельный участок с кадастровым номер 67:24:1260101:596 при отсутствии документов, подтверждающих такие права.

В нарушение статьи 215 Гражданского кодекса Российской Федерации, Порядка ведения реестра муниципального имущества Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 10.07.2014 № 66, пункта 1.2 Положения о муниципальной казне Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации сельского поселения от 22.12.2014 № 141, земельный участок муниципальной собственности сельского поселения с кадастровым номером 67:24:1260101:596 не включен Администрацией сельского поселения в казну сельского поселения.

В нарушение пункта 1 статьи 9, пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Администрацией сельского поселения в бухгалтерском учете за 2017 и 2018 годы не обеспечено формирование достоверной информации, не содержащей существенных ошибок и искажений о наличии у нее в пользовании муниципального имущества, так как имеет место отражение в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта, при отсутствии первичных учетных документов.

Имеет место грубое нарушение Администрацией сельского поселения требований к бухгалтерскому учету, в части бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 и 2018 годы, выразившееся в искажении показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности на 227,2 тыс. рублей или на 100 процентов, приведшее к искажению информации об активах (земельных участках). Указанное нарушение повлекло за собой искажение при составлении Администрацией сельского поселения бюджетной отчетности бюджета сельского поселения.

В нарушение основных принципов земельного законодательства, установленных статьей 1 Земельного кодекса Российской Федерации в части разграничения государственной собственности на землю (п. 9), сельским поселением в проверяемом периоде не осуществлялось оформление прав собственности муниципального образования на земельные участки, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации отнесены, в целях разграничения государственной собственности на землю, к собственности муниципальных образований. В результате чего, земельные участки, занятые зданиями, строениями, находящимися в реестре муниципальной собственности, не учтены.

В нарушение пункта 1.2. Положения о реализации единой государственной учетной политики в Администрации Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации Понятовского сельского поселения от 26.07.2011 № 55, отсутствует распоряжение Администрации Понятовского сельского поселения о возложении обязанностей главного бухгалтера на старшего менеджера.

В нарушение приложения 8 к постановлению Администрации Смоленской области от 08.10.2014 № 691 «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих», пункта 4.1 Приложения 2 к решению Совета депутатов Понятовского сельского поселения от 13.10.2015 № 15 «Об установлении размера должностного оклада и размера дополнительных выплат Главе муниципального образования Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области» в проверяемом периоде производилось начисление и выплата ежемесячного денежного поощрения не в соответствии с утвержденным нормативом – 100 % оклада денежного содержания, включающего в себя должностной оклад и ежемесячную надбавку к должностному окладу в размере 70 %, а в размере 100 % должностного оклада, в результате чего недоплата заработной платы Главе Понятовского сельского поселения составила в общей сумме 80,5 тыс. рублей за 2017-2018 годы.

В нарушение приложения 7 к постановлению Администрации Смоленской области от 08.10.2014 № 691 «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих», пункта 1 решения Совета депутатов Понятовского сельского поселения от 13.10.2015 № 15 «Об установлении размера должностного оклада и размера дополнительных выплат Главе муниципального образования Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области» Главе Понятовского сельского поселения в январе 2018 года начислен оклад в размере 5 712,06 рублей, следовало 5 725,00 рублей.

Согласно карточке-справке за июль 2017 года Главе Понятовского сельского поселения начислено 61,6 тыс. рублей, выплачено заработной платы, отпускных всего на сумму 61,8 тыс. рублей, переплата составила 0,2 тыс. рублей.

В нарушение раздела 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н, в карточке-справке Главы Понятовского сельского поселения за 2017 год отражено начисление денежной выплаты депутатам, не относящейся к заработной плате.

Согласно пункту 1.3. трудового договора от 28.12.2011 б/н рабочее время уборщицы Администрации Понятовского сельского поселения составляет 5 дней в неделю, 20 часов, согласно табелям учета использования рабочего времени в течение 2017 года продолжительность работы сотрудницы по совместительству в должности уборщицы составляла 4 часа в день (20 часов в неделю), в то время как по ее основному месту работы - 7 часов в день (35 часов в неделю), что является нарушением статьи 284 Трудового кодекса Российской Федерации, поскольку недельная продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины недельной нормы рабочего времени.

В октябре 2018 года сотруднице начислен и оплачен средний заработок при предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска, рассчитанный исходя из выплат по основному месту работы в должности старшего инспектора, по совместительству в должности уборщицы, доплат за выполнение воинского учета, в результате, переплата составила 2,3 тыс. рублей.

В нарушение статьи 127 Трудового кодекса Российской Федерации при увольнении водителя не была начислена и выплачена денежная компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 3,8 тыс. рублей.

В нарушение пунктов 38, 45 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, Администрацией Понятовского сельского поселения не принят на учет приемно-контрольный прибор.

В нарушении пункта 3 статьи 23 Федерального закона
№ 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» Администрацией Понятовского сельского поселения допускалась эксплуатация служебного автомобиля без проведения предрейсового медицинского осмотра.

Наименование должности Главы Понятовского сельского поселения в отдельных договорах указано в нарушение статьи 26 и части 4 статьи 28 Устава сельского поселения.

Исходя из пункта 3 акта приемки законченного строительством объекта газораспределительной системы от 21.12.2017, строительство системы газоснабжения объекта осуществлялось в сроки с началом работ июнь 2016 года и окончанием работ сентябрь 2017 года, что не соответствует периодам проведения работ по договорам на выполнение работ по объекту «Перевод на индивидуальное газовое отопление здания Администрации Понятовского сельского поселения Шумячского района Смоленской области по адресу: Смоленская область, Шумячский район, ст. Понятовка, ул. Первомайская, д. 6» с ООО «Газспецстрой-Рославль» от 06.09.2017: № 6/с и № 7/с; от 01.11.2017 № 9/с.

В нарушение пункта 27 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, в инвентарной карточке учета нефинансовых активов – здание Администрации, произведенные затраты на техническое перевооружение объекта (перевод на индивидуальное газовое отопление здания администрации сельского поселения) не отнесены на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ: увеличение балансовой стоимости объекта недвижимости – здания Администрации в сумме 192,9 тыс. рублей произведено только 09.01.2019, а срок принятия объекта законченного строительства в соответствии с пунктом 6 акта приемки установлен 21.12.2017.

В нарушение части 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пунктов 16, 166 «Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н, годовая отчетность Администрации Понятовского сельского поселения искажена и не содержит информацию об увеличенной балансовой стоимости объекта недвижимости – здания Администрации на 192,9 тыс. рублей.

Расходы в общей сумме 183,0 тыс. рублей на уплату налога на имущество в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, устанавливающей, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности), являются неэффективным использование бюджетных средств.

В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65-н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» Администрацией Понятовского сельского поселения произведены расходы по уплате налога на имущество в общей сумме 220,14 тыс. рублей по подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы», а следовало отнести по подразделу 0104 «Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций».

В нарушение постановления Администрации Смоленской области от 27.09.2006 № 351 «О расходовании субвенции, предоставляемой бюджетам городских и сельских поселений Смоленской области из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления городских и сельских поселений Смоленской области государственных полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют структурные подразделения военного комиссариата» Администрацией Понятовского сельского поселения в проверяемом периоде не заключен трудовой договор на осуществление первичного воинского учета по совместительству, а возложены обязанности по осуществлению первичного воинского учета с доплатой согласно штатному расписанию на сотрудника Администрации Понятовского сельского поселения.

Выплаты в проверяемом периоде сотруднице, занимающей по основной работе должность старшего инспектора Администрации Понятовского сельского поселения, по внутреннему совместительству - уборщицы и превышающей норму рабочего времени, основания заключать договор на внутреннее совместительство с которой, также как и возлагать на нее обязанности по осуществлению воинского учета у Администрации Понятовского сельского поселения отсутствовали, в общей сумме 42,5 тыс. рублей за счет средств фонда оплаты труда работника, осуществляющего работу по воинскому учету, являются необоснованными.

Учет рабочего времени в 2018 году работника, осуществляющего воинский учет, должным образом не велся.

В нарушение распоряжений Администрации Понятовского сельского поселения от 01.06.2017 № 46-к «Об установлении ежемесячных надбавок работникам, исполняющим обязанности по техническому обеспечению», от 30.06.2017 № 52-к «О выплате ежемесячных надбавок работникам, исполняющим обязанности по техническому обеспечению» сотруднице начислены и выплачены надбавка за сложность, напряженность и высокие достижения в труде в размере 20 % должностного оклада, премия по результатам работы в размере 40 % должностного оклада, исходя из полностью отработанной нормы рабочего времени, а не за фактически отработанное время в июне 2017 года, переплата составила 0,4 тыс. рублей.

В течение 2018 года распоряжениями Главы Администрации Понятовского сельского поселения инспектору по воинскому учету устанавливались надбавка за сложность, напряженность и высокие достижения в труде в размере 20 % должностного оклада, премия по результатам работы в размере 40 % должностного оклада, исходя из полностью отработанной нормы рабочего времени; выплата надбавки за сложность, напряженность и высокие достижения в труде производилась в размере 59 %, премии - в размере 20 % должностного оклада без учета фактически отработанного времени, переплата надбавки за сложность, напряженность и высокие достижения в труде и премий составила 2,8 тыс. рублей.

В нарушение распоряжения Администрации Понятовского сельского поселения от 17.12.2018 № 112-к «О выплате ежемесячных надбавок работникам, исполняющим обязанности по техническому обеспечению» в декабре 2018 года инспектору по воинскому учету не начислен оклад, надбавка за сложность, напряженность и высокие достижения в труде в размере 20 % должностного оклада, премия по результатам работы в размере 40 % должностного оклада, недоплата составила 1,6 тыс. рублей.

В нарушение пунктов 38, 141, 333, 381 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, в проверяемом периоде автомобильные дороги местного значения Понятовского сельского поселения не учтены Администрацией сельского поселения ни на праве оперативного управления, ни в аренде, ни в безвозмездном пользовании, ни в казне сельского поселения.

В нарушение пункта 1 статьи 781 Гражданского кодекса Российской Федерации в ряде договоров оказания транспортных услуг специальной техникой, по приобретению сыпучих строительных материалов заключенных Администрацией Понятовского сельского поселения не определены сроки оплаты выполненных работ, поставленных материалов.

В нарушение условий ряда договоров оказания транспортных услуг (выполнения работ) специальной техникой, работ по грейдерованию, условий муниципального контракта на услуги по грейдерованию, заключенных Администрацией Понятовского сельского поселения, оплата выполненных работ произведена с нарушением срока от 1 до 29 календарных дней.

По договорам оказания транспортных услуг специальной техникой, заключенных Администрацией Понятовского сельского поселения, представлена калькуляция затрат на работу спецтехники без определения таких показателей как балансовая стоимость транспортного средства, амортизация основного средства, затраты на выполнение всех видов ремонта, диагностическое и техническое обслуживание, обоснование затрат на топливо и горюче-смазочные материалы, что не позволяет точно определить достоверность себестоимости одного машино-часа определенного вида транспортного средства.

По договору об оказании транспортных услуг на транспортировку дорожных строительных материалов (гравия), заключенному Администрацией Понятовского сельского поселения с индивидуальным предпринимателем, транспортные услуги приняты по акту приемки работ, дата которого не соответствовала периоду оказания услуги.

Расходование Администрацией Понятовского сельского поселения бюджетных средств в сумме 120,4 тыс. рублей на перевозку песка строительного в общем объеме 1 224,0 куб. метров за 105 рейсов при требуемых 62 рейсах, учитывая положения статьи 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что при исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности), является неэффективным использованием бюджетных средств.

В нарушении пунктов 3.4.2 и 3.4.7 договоров на техническое обслуживание и ремонт сетей газопотребления и газового оборудования: от 03.02.2017 № 520/13/02; от 10.01.2018 № 520/13/1 отсутствуют: распорядительные документы заказчика о назначении лица, ответственного за безопасную эксплуатацию газоиспользующего оборудования; акты проверки заказчиком дымоходов и вентканалов.

Исходя из заключения о соответствии построенного, реконструированного объекта капитального строительства требованиям технических регламентов и проектной документации от 30.11.2011 № 91, выданного Главным управлением государственного строительного надзора Смоленской области, подземный газопровод низкого давления на станции Понятовка имеет протяженность 7 942,0 метра, следовательно, протяженность, указанная в смете и равная 11 235 метров, является завышенной на 3 293,0 метра.

В настоящее время рассматривается вопрос о возбуждении дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленными в рамках проверки различными нарушениями требований к бухгалтерскому учету, повлекшими представление бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2019, содержащей различные искажения ее показателей.

 

Пунктом 6 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки в смоленском областном государственном бюджетном профессиональном образовательном учреждении «Десногорский энергетический колледж» законности, правомерности, эффективного и целевого использования средств областного бюджета, а также соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Смоленской области, за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 18 585,6 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 17 167,8 тыс. рублей; собственные средства Учреждения в сумме 1 417,8 тыс. рублей.

По результатам контрольного мероприятия установлено 6 нарушений на общую сумму 41,1 тыс. рублей, в том числе:

неэффективное использование бюджетных средств – 1 нарушения на сумму 3,5 тыс. рублей;

нарушения ведения бухгалтерского (бюджетного) учета – 1 нарушение;

нарушения при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании – 1 нарушение;

нарушения по оплате труда – 3 нарушения на общую сумму 37,6 тыс. рублей.

При оказании государственной услуги «Реализация программ профессионального образования – программ подготовки квалифицированных рабочих, служащих по профессии: мастер контрольно-измерительных приборов и автоматики» раздела 9 Государственного задания, Учреждением не соблюдены требования к категории физических лиц, являющихся потребителями данной услуги: в проверяемом периоде государственной услугой пользовались физические лица, уже имеющие среднее профессиональное образование по программам подготовки специалистов среднего звена, и не имеющие право на получение государственной услуги бесплатно.

В нарушение пункта 8.4 Устава Учреждением не обеспечено эффективное использование имущества, находящегося в государственной собственности Смоленской области и закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления: автомашина ГАЗ-2217 балансовой стоимостью 303,6 тыс. рублей не эксплуатировалась Учреждением более 2 лет. Учреждением за 2018 год уплачен транспортный налог за неэксплуатируемый автомобиль ГАЗ-2217 в сумме 3,5 тыс. рублей, что является неэффективным расходованием средств областного бюджета.

Учреждением в штатном расписании утвержден оклад по должности лаборанта в размере 3 324,00 рублей. В соответствии с приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29.05.2008
№ 247н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих», должность лаборанта относится к первому квалификационному уровню общеотраслевой должности служащих второго уровня. Постановлением Администрации Смоленской области от 22.10.2008 № 595б установлении размеров минимальных окладов (должностных окладов) по профессиональной квалификационной группе общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих» должностной оклад по первому квалификационному уровню общеотраслевой должности служащих второго уровня установлен в размере 3 741,00 рублей.

В нарушение абзаца 2 пункта 2.14 Порядка назначения государственной академической стипендии студентам, государственной социальной стипендии студентам, государственной стипендии аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, и нормативов для формирования стипендиального фонда за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 27.12.2013 № 1159, и Положения «О порядке назначения государственной академической стипендии студентам, государственной социальной стипендии студентам СОГБПОУ «Десногорский энергетический колледж», утвержденного приказом от 07.04.2017
№ 25, Учреждением неоднократно нарушались сроки выплаты стипендий.

В нарушение пункта 2.19 Порядка назначения государственной академической стипендии студентам, государственной социальной стипендии студентам, государственной стипендии аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, и нормативов для формирования стипендиального фонда за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 27.12.2013 № 1159, допущена недоплата стипендии обучающимся, находящимся в академическом отпуске, а также отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с прекращением ее выплаты, которая составила в 2018 году в сумме 37,6 тыс. рублей.

В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» Учреждением форма журнала операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям (форма по ОКУД 0504401) не применяется, учет ведется в мемориальном ордере № 5 (форма по ОКУД 0504405). Также Учреждением не составляется свод ведомостей раздельно по операциям за счет различных источников финансового обеспечения.

 

Пунктом 7 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки в областном государственном бюджетном учреждении здравоохранения «Гагаринская центральная районная больница» законности, правомерности, эффективного и целевого использования средств областного бюджета, а также соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Смоленской области, за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 53 568,5 тыс. рублей - средства областного бюджета.

В ходе контрольного мероприятия установлено 40 нарушений на общую сумму 37 493,9 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 1 нарушение на сумму 327,1 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности – 8 нарушений на общую сумму 6 266,0 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок - 4 нарушения на общую сумму 25 571,4 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью - 3 нарушения на общую сумму 74,5 тыс. рублей;

нарушения при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании – 3 нарушения;

нарушения при оплате труда - 7 нарушений на общую сумму 86,6 тыс. рублей;

нарушения порядка применения бюджетной классификации - 1 нарушение на общую сумму 18,2 тыс. рублей;

иные нарушения - 13 нарушений на общую сумму 5 150,1 тыс. рублей.

В нарушение Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности областных государственных бюджетных и автономных учреждений здравоохранения, в отношении которых Департамент осуществляет функции и полномочия учредителя, утвержденного Приказом Департамента Смоленской области по здравоохранению от 11.01.2018 № 8:

- пункта 15 - Учреждением не внесены изменения в План ФХД в соответствии с Соглашением о предоставлении из областного бюджета областному государственному бюджетному или областному государственному автономному учреждению субсидии, в связи с чем показатели Плана ФХД по выплатам противоречат показателям кассовых операций по выплатам Отчета о состоянии отдельного лицевого счета бюджетного учреждения № 21809200690 от 31.12.2018 по субсидии на текущие и капитальные ремонты зданий и сооружений государственных учреждений (код субсидии S03), а именно, завышены на 4 232,7 тыс. рублей;

- пункта 6.1 - плановые показатели по расходам по строке «расходы на закупку товаров, работ и услуг, всего», графе 4 «Всего на 2018г. очередной финансовый год» не равны показателю графы 4 по строке 0001 показателей выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения, отклонение составило 3,0 тыс. рублей.

Плановые показатели, указанные в строке 2001 «на закупку товаров, работ, услуг по году начала закупки», в графе 7 «Всего на 2018г. очередной финансовый год», не равны итоговым показателям плана закупок на 2018 год, размещенного в сети Интернет на сайте https://zakupki.gov.ru/ 07.12.2018, отклонение составило 56,3 тыс. рублей.

Информация, предусмотренная Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и размещенная в единой информационной системе Учреждением в 2018 году, не является полной и достоверной (отклонение от данных плана-графика совокупного годового объема закупок Учреждения в 2018 году составило 15 523,2 тыс. рублей; отклонение от данных плана-графика годового объема закупки товаров, работ или услуг в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 93 указанного Федерального закона составило 4 319,2 тыс. рублей), тем самым Учреждением нарушены принципы открытости и прозрачности, предусмотренные статьей 7 указанного Федерального закона.

В нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

- пункта 4 части 1 статьи 93 - годовой объем закупок Учреждения в 2018 году, которые были осуществлены на основании указанного пункта, превысил два миллиона рублей;

- части 1 статьи 95 - при исполнении контракта от 15.09.2018 № 59-2962-аэфт допущено изменение существенных условий контракта, а именно предмета контракта.

Учреждение в 2018 году заключило ряд контрактов и договоров, по которым контрактные и договорные обязательства перед поставщиками были нарушены:

- оплата за поставленный товар в проверяемом периоде Учреждением не производилась или производилась не в полном объеме - указанное нарушение носит системный характер, всего в проверяемом периоде кредиторская задолженность по средствам областного бюджета по семи контрактам и шести договорам на 01.01.2019 составила 185,5 тыс. рублей;

- оплата за поставленный товар в проверяемом периоде Учреждением произведена с нарушением сроков оплаты - указанное нарушение носит системный характер, всего в проверяемом периоде установлены 44 случая нарушения сроков оплаты от 1-го до 136-ти дней.

По контракту с ООО «Альянс Коммерц» от 15.09.2018 № 62-2965-аэфт на сумму 170,4 тыс. рублей поставщиком был нарушен срок поставки на 36 дней, при этом требование об уплате неустойки (штрафов, пеней) направлено Учреждением поставщику с указанием просрочки поставки в количестве 23 дней и суммой пени в размере 6,2 тыс. рублей, пеня за просрочку поставки в Учреждение не поступала, в суд по указанному факту Учреждение не обращалось.

По контракту с ООО «КРЫММЕДСНАБ» от 15.09.2018 № 58-2961-аэфт на сумму 16,9 тыс. рублей поставщиком был нарушен срок поставки на 15 дней, при этом в нарушение части 6 статьи 34 Федерального закона № 44-ФЗ требование об уплате неустойки (штрафов, пеней) Учреждением поставщику не направлялось.

Объем государственных услуг фактически исполнен с превышением допустимого (возможного) отклонения в 10 %, по следующим показателям: «Специализированная медицинская помощь (за исключением высокотехнологичной медицинской помощи), включенная в базовую программу обязательного медицинского страхования»; «Первичная медико-санитарная помощь, в части профилактики. Венерология»; «Первичная медико-санитарная помощь, в части диагностики и лечения. Венерология».

Ряд показателей, характеризующих объем государственных услуг, не достиг установленных в государственном задании значений с учетом допустимого (возможного) отклонения в 10 %, а именно: «Первичная медико-санитарная помощь, в части профилактики. Психиатрия»; «Первичная медико-санитарная помощь, в части диагностики и лечения. Психиатрия»; «Первичная медико-санитарная помощь, в части диагностики и лечения. Наркология»; «Паллиативная медицинская помощь».

Департаментом Смоленской области по здравоохранению (Учредитель) не уменьшен показатель, характеризующий объем государственной услуги «Паллиативная медицинская помощь», на основании отчета Учреждения о выполнении государственного задания за 9 месяцев 2018 года (предварительного отчета об исполнении государственного задания в текущем финансовом году), при наличии объективной необходимости такого уменьшения и обязанности Учредителя вносить изменения в показатели, характеризующие объемы государственных услуг, установленные в государственном задании, на основании данных предварительного отчета об исполнении государственного задания в текущем финансовом году, предоставленного Учреждением, предусмотренной пунктом 4.1.6. Соглашения о предоставлении субсидии из областного бюджета областному государственному бюджетному или областному государственному автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) от 23.01.2018 № 106.

В нарушение Порядка оказания паллиативной медицинской помощи взрослому населению, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 14.04.2015 № 187н:

пункта 8 - деятельность отделения паллиативной медицинской помощи как самостоятельного структурного подразделения не была организована, фактически паллиативная медицинская помощь оказывалась в хирургическом отделении;

пунктов 5 и 6 Приложения № 7 «Правила организации деятельности отделения паллиативной медицинской помощи» к указанному Порядку - врачи-хирурги, за исключением одного врача-хирурга хирургического отделения, и средний медперсонал обучение по программам дополнительного профессионального образования (повышение квалификации) по вопросам оказания паллиативной медицинской помощи не проходили.

Поскольку деятельность отделения паллиативной медицинской помощи, как самостоятельного структурного подразделения, не была организована, обучение по программе «Паллиативная медицина» врачи-хирурги, за исключением одного врача-хирурга хирургического отделения, и средний медицинский персонал не проходили, следовательно, расходы на оплату труда указанного персонала с начислениями на указанные выплаты в общей сумме 738,2 тыс. рублей являются необоснованными.

В нарушение приложения 1 к приказу Департамента бюджета и финансов Смоленской области от 28.12.2017 № 161 «Об организации работы по вопросам детализации порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к областному бюджету и бюджету Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» произведена выплата заработной платы в общей сумме 18,2 тыс. рублей врачам по региональной классификации 21008 «Заработная плата и начисления на выплаты по оплате труда среднего медицинского персонала», следовало 21007 «Заработная плата и начисления на выплаты по оплате труда врачей и работников медицинских организаций, имеющих высшее образование».

Учреждением допущено нецелевое использование бюджетных средств (средств субсидии на оказание паллиативной помощи населению) в общей сумме 327,1 тыс. рублей, в том числе:

- в сумме 60,3 тыс. рублей на оплату труда медицинских сестер палатных терапевтического отделения, при том, что у Учреждения в 2018 году отсутствовала лицензия на оказание паллиативной помощи по указанному профилю, паллиативная медицинская помощь в 2018 году в Учреждении оказывалась в хирургическом отделении пациентам данного профиля на основании лицензии на оказание паллиативной медицинской помощи в стационарных условиях по хирургии;

в сумме 266,7 тыс. рублей медицинским сестрам палатным хирургического отделения стационара за работу на должностях, не связанных с оказанием паллиативной помощи и финансируемых за счет средств ОМС, согласно штатному расписанию Учреждения, а также тарификационному списку работников Учреждения по состоянию на 01.01.2018.

С мая по декабрь 2018 года неверно производилось начисление доплаты до минимального размера оплаты труда по должности медицинской сестры перевязочной отделения паллиативной медицинской помощи (0,25 ставки), занимаемой по совместительству, переплата составила 11,2 тыс. рублей.

В нарушение Трудового кодекса Российской Федерации:

- статьи 133, пункта 5.13.3. коллективного договора, принятого на конференции трудового коллектива 01 марта 2016 года, пункта 6.5. Положения об оплате труда работников областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Гагаринская центральная районная больница», утвержденного приказом главного врача Учреждения от 22.12.2015 № 190, начислена и выплачена доплата до МРОТ медицинским сестрам хирургического отделения в общей сумме 9,2 тыс. рублей при отсутствии оснований для начисления, поскольку начисленная заработная плата, включающая в себя оклад, а также выплаты компенсационного характера и стимулирующего характера (в том числе стимулирующие выплаты), без указанной доплаты превышала МРОТ, рассчитанный пропорционально отработанному времени;

- взаимосвязанных положений статьи 129, частей первой и третьей статьи 133 и частей первой - четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Учреждением в состав заработной платы (части заработной платы) работника, не превышающей МРОТ, включалась повышенная оплата работы в ночное время, нерабочие праздничные дни, что привело к недоплате заработной платы в сумме 3,0 тыс. рублей;

- статей 60.1 и 282 - работа по совместительству: двумя медицинскими сестрами хирургического отделения; выполнялась без заключения отдельных трудовых договоров.

Поскольку трудовые отношения с двумя медсестрами хирургического отделения оформлены приказами на совместительство и работа по совместительству оплачивалась за фактически отработанное время, следовательно, отсутствовали законные основания издавать приказы об оплате сверхурочной работы, таким образом, общая сумма необоснованных выплат по оплате сверхурочной работы за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание паллиативной медицинской помощи населению составила 7,1 тыс.рублей.

В нарушение подпункта «б» пункта 1 постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 30.06.2003 № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры» продолжительность работы детского врача-психиатра по совместительству по должностям: врача-психиатра-нарколога отделения неотложной наркологической помощи и заведующего отделением неотложной наркологической помощи – врача-психиатра-нарколога на 0,5 ставки превышает месячную норму рабочего времени, исчисленную из установленной приложением 1 к коллективному договору, принятому на конференции трудового коллектива 01 марта 2016 года, продолжительности рабочей недели (продолжительность рабочего дня составляет 7,2 часов), в частности, продолжительность работы по совместительству в январе 2018 года составила 194,2 часа или на 71,8 часа больше нормы, в феврале 2018 года – 167,4 часа или на 30,6 часа больше нормы.

Перерасчет отпускных, связанный с отзывом из очередного отпуска по производственной необходимости с последующим предоставлением дней отдыха, не производился, в результате чего переплата заработной платы составила в общей сумме 55,4 тыс. рублей, недоплата – в общей сумме 0,7 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1 Положения об организации деятельности медицинской сестры диетической, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 05.08.2003 № 330 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации», медицинская сестра палатная терапевтического отделения Кармановской участковой больницы не имела сертификата по специальности «диетология»; на период отсутствия по болезни и на период учебы медицинской сестры диетической структурного подразделения «общебольничный медицинский персонал», исполнение ее обязанностей возлагалось на заведующую-фельдшера Величковского ФАП, у которой отсутствовал сертификат по специальности «диетология».

В нарушение пунктов 106, 118 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, металлолом, полученный в ходе демонтажа (разборки) имущества при ремонте помещений 1-3 этажей взрослой поликлиники, в Учреждении не оприходован. Сдача металлолома в специализированные организации приема металла не осуществлялась, денежные средства за сданный лом в результате демонтажа радиаторов, труб, кабеля силового многожильного и прочих объектов в Учреждение не поступали.

В нарушение пунктов 4.3 контрактов от 22.02.2018 № 410011 и от 01.10.2018 № 410011, предусматривающих следующий порядок оплаты: 30 процентов плановой общей стоимости тепловой энергии, потребляемой в месяце, за который осуществляется оплата, вносится до 18-го числа текущего месяца; оплата за фактически потребленную в истекшем месяце тепловую энергию с учетом средств, ранее внесенных в качестве оплаты за тепловую энергию в расчетном периоде, осуществляется до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который осуществляется оплата, оплата по контракту от 22.02.2018 № 410011 за счет бюджетных средств произведена Учреждением единовременно по платежным поручениям от 26.03.2018 на общую сумму 200,3 тыс. рублей; оплата по контракту от 01.10.2018 № 410011 за счет бюджетных средств произведена Учреждением единовременно по платежному поручению от 28.12.2018 № 8210 на сумму 29,9 тыс. рублей.

В нарушение пункта 5.6 контракта от 26.12.2017 № 6740200320, предусматривающего следующий порядок оплаты: 30 процентов стоимости электрической энергии (мощности) в подлежащем оплате объеме покупки в месяце, за который осуществляется оплата, вносится до 10-го числа этого месяца; 40 процентов стоимости электрической энергии (мощности) в подлежащем оплате объеме покупки в месяце, за который осуществляется оплата, вносится до 25-го числа этого месяца; стоимость объема покупки электрической энергии (мощности) в месяце, за который осуществляется оплата, за вычетом средств, внесенных Потребителем в качестве оплаты электрической энергии (мощности) в течение этого месяца, оплачивается до 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который осуществляется оплата, оплата по контракту от 26.12.2017 № 6740200320 за счет бюджетных средств произведена Учреждением единовременно по платежному поручению от 29.03.2018 № 1574 на сумму 90,0 тыс. рублей.

В нарушение требований пункта 71 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н:

- земельный участок с кадастровым номером 67:03:2000101:120, площадью 955 кв. метров, кадастровой стоимостью 66,5 тыс. рублей, под медпунктом в д. Астахово Потаповского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области, используемый Учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, не отражен в бухгалтерском учете, что привело к занижению показателей актива баланса Учреждения (форма по ОКУД 0503730) и показателей справки о движении нефинансовых активов учреждения (форма по ОКУД 0503768) на 66,5 тыс. рублей;

- земельный участок, предоставленный Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование постановлением Администрации муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области от 27.11.2018 № 1842 «О предоставлении ОГБУЗ «Гагаринское ЦРБ» в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка», расположенный по ул. Центральная в д. Покров Покровского сельского поселения Гагаринского района Смоленской области с кадастровым номером 67:03:2130101:540, площадью 314 кв. метров, кадастровой стоимостью 20,3 тыс. рублей, право постоянного (бессрочного) пользования которым зарегистрировано 10.12.2018 года, не отражен в бухгалтерском учете;

- земельные участки с кадастровыми номерами: 67:03:0010112:64, кадастровой стоимостью 869,0 тыс. рубля; 67:03:0010112:78, кадастровой стоимостью 5 314,8 тыс. рублей отражены в бухгалтерском учете Учреждения по стоимости соответственно 993,4 тыс. рублей и 5 922,9 тыс. рублей.

Завышение показателей актива баланса Учреждения (форма по ОКУД 0503730) и показателей справки о движении нефинансовых активов учреждения (форма по ОКУД 0503768) составило 645 875,2 рублей.

Нарушения требований к бухгалтерскому учету повлекли предоставление Учреждением бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2019, содержащей значительные искажения ее показателей, в том числе:

-в строке 070 «Непроизведенные активы» баланса государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730) на начало и конец года в части деятельности по государственному заданию занижена стоимость непроизведенных активов на начало 2019 года на 66,5 тыс. рублей или 5 %, завышена стоимость непроизведенных активов на конец 2019 года на 645,9 тыс. рублей или 5,2 %;

- в приложении к балансу «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения. Субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания» (форма по ОКУД 0503768) в строках 150 «Непроизведенные активы», 151 «Земля» на начало и на конец года занижена стоимость непроизведенных активов на начало 2019 года на 66,5 тыс. рублей или 5 %, завышена стоимость непроизведенных активов на конец 2019 года на 645,9 тыс. рублей или 5,2 %.

В нарушение подпункта 7 пункта 1 статьи 1, статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации Учреждением без оформления документов использовалась земля под объектами недвижимого имущества, учтенными на балансе Учреждения - зданием детского отделения, сараем роддома, указанное нарушение влечет риски неэффективных расходов Учреждения.

В нарушение статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н, Рабочим планом счетов на 2018 год в составе учетной политики Учреждения для целей бухгалтерского учета на 2018 год, утвержденной приказом главного врача Учреждения от 09.01.2018 № 47, не предусмотрено ведение счетов бухгалтерского учета с кодами счетов бухгалтерского учета 2.101.12.310 и 4.101.12.310 «Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения».

В нарушение пункта 2 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пунктов 3, 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, пункта 9 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, пунктов 15, 18, 29, 41, 76 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н, Учреждением не обеспечен обособленный от иных объектов учета бухгалтерский учет 10 объектов имущества на общую сумму 2 826,4 тыс. рублей, находящегося у него на праве оперативного управления.

В нарушение пунктов 36, 332, 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н: 3 объекта недвижимого имущества общей балансовой стоимостью 1 297,6 рублей учитывались в проверяемом периоде на балансовом счете с кодом счета бухгалтерского учета 2.101.12.310, несмотря на то, что право оперативного управления ими Учреждением в 2018 году зарегистрировано не было; 7 объектов недвижимого имущества общей балансовой стоимостью 1 496,1 тыс. рублей учитывались в проверяемом периоде на балансовом счете с кодом счета бухгалтерского учета 4.101.12.310, несмотря на то, что право оперативного управления ими Учреждением в 2018 году зарегистрировано не было.

Нарушения Учреждением требований к бухгалтерскому учету привели к искажению информации об активах Учреждения и повлекли предоставление Учреждением бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2019, содержащей искажения ее показателей.

В балансе государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730) установлены следующие искажения:

- в строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость)» на начало и конец года в части деятельности по государственному заданию занижена балансовая стоимость основных средств на начало и конец 2018 года на 32,7 тыс. рублей или на 0,01 %;

- в строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость)» на начало и конец года в части приносящей доход деятельности завышен показатель активов Учреждения – балансовой стоимости основных средств на начало и конец 2018 года на 2 826,4 тыс. рублей или на 6,2 %;

- в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в строке 010 «Имущество, полученное в пользование» на начало и конец 2018 года в части деятельности по государственному заданию занижен показатель активов Учреждения – стоимости имущества, полученного в пользование, на начало и конец 2018 года на 2 793,7 тыс. рублей или на 100 % по графам 5 и 9, на 75 % - по графам 7 и 11.

В связи с искажениями строки 010 «Основные средства (балансовая стоимость)» баланса Учреждения имеют место соответствующие искажения итоговых показателей на начало и конец 2018 года указанной строки баланса, а так же взаимосвязанных строк баланса – 020 «Уменьшение стоимости основных средств, всего», 021 «Амортизация основных средств» и 030 «Основные средства (остаточная стоимость)».

В приложении к балансу «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения. Субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания» (форма по ОКУД 0503768) установлены следующие искажения:

- в строке 012 «Нежилые помещения (здания и сооружения)» на начало и конец года (графы 4 и 11) имеет место занижение балансовой стоимости основных средств на начало и конец 2018 года на 32,7 тыс. рублей или на 0,05 %;

- в строке 451 «Имущество, полученное в пользование. Недвижимое имущество» на начало и конец года занижен показатель активов Учреждения – стоимости имущества, полученного в пользование на начало и конец 2018 года на 2 793,7 тыс. рублей или на 100 %.

В связи с искажением показателя в строке 012 «Нежилые помещения (здания и сооружения)», указанного приложения к балансу Учреждения, имеют место соответствующие искажения показателей взаимосвязанных строк этого приложения к балансу – 010 «Основные средства», 050 «Амортизация основных средств» и 052 «Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений)».

В приложении к балансу «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения. Собственные доходы учреждения» (форма по ОКУД 0503768) в строке 012 «Нежилые помещения (здания и сооружения)» на начало и конец 2018 года завышен показатель активов Учреждения – стоимости основных средств на начало и конец 2018 года на 2 826,4 тыс. рублей или на 100 %.

В связи с искажением показателя в строке 012 «Нежилые помещения (здания и сооружения)» указанного приложения к балансу имеют место незначительные искажения показателей взаимосвязанных строк этого приложения к балансу – 010 «Основные средства», 050 «Амортизация основных средств» и 052 «Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений)».

В нарушение Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н, с учетом Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», направленных Минфином России письмом от 13.12.2017 № 02-07-07/83464, Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, пунктов 67.1-67.2 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, информация об объектах учета операционной аренды и хозяйственных операциях, их изменяющих, в установленном с 01.01.2018 года порядке не формировалась.

В Рабочем плане счетов на 2018 год в составе учетной политики Учреждения для целей бухгалтерского учета на 2018 год, утвержденной приказом главного врача Учреждения от 09.01.2018 № 47, отсутствуют счета бухгалтерского учета для отражения информация об объектах учета операционной аренды и хозяйственных операциях, их изменяющих.

Учреждением по договору аренды от 05.03.2018 № 38-АБ арендатору - ООО «Полифарм-Гагарин» предоставлены в пользование помещения 21 и 25 в г. Гагарин по ул. Петра Алексеева, д. 17, общей площадью 17 кв. метров, фактически ООО «Полифарм-Гагарин» использовал помещения 21, 25 и 26 общей площадью 21,7 кв. метров, при этом плата за использование арендатором в 2018 году помещения 26 Учреждением не взималась, в результате чего Учреждением нарушены следующие нормы:

- подпункт 14 пункта 1 статьи 17.1 Федерального закона от 27.06.2006
№ 135-ФЗ «О защите конкуренции» с учетом положений пункта 3 указанной статьи; пункт 1.3 Положения о порядке сдачи в аренду объектов государственной собственности Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области 09.12.2008 № 678 – предоставлено в пользование, аренду государственное имущество общей площадью более 20 кв. метров без проведения торгов;

- статья 26 областного закона от 27.02.2002 № 22-з «О порядке управления и распоряжения государственной собственностью Смоленской области» - государственное имущество Смоленской области предоставлено в безвозмездное пользование коммерческой организации;

- постановление Администрации Смоленской области от 26.01.2009 № 27 «Об утверждении порядка предоставления объектов государственной собственности Смоленской области в безвозмездное пользование» – не соблюдена обязательная письменная форма договора безвозмездного пользования помещением № 26;

- пункты 383, 384 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н – стоимость безвозмездно переданного в пользование ООО «Полифарм-Гагарин» имущества (помещение 26) не нашла отражения в регистрах бухгалтерского учета Учреждения.

В нарушение пунктов 381, 382 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, Учреждением не осуществлялся учет объектов аренды на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

В нарушение пункта 3.4.3 Положения о порядке сдачи в аренду объектов государственной собственности Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области 09.12.2008 № 678, пунктов 2.1.1, 2.2.2 действовавших в 2018 году договоров аренды недвижимого имущества, Учреждением не заключены договоры на возмещение расходов по содержанию арендованного объекта в части возмещения затрат Учреждения на амортизационные отчисления, уплату налога на имущество и земельного налога, при этом затраты Учреждения на амортизационные отчисления, уплату налога на имущество организаций и земельного налога в 2018 году составили 15,9 тыс. рублей, в том числе: амортизационные отчисления, отнесенные на расходы по бюджетной деятельности в общей сумме 4,5 тыс. рублей; налог на имущество организаций и земельный налог, оплата которых произведена за счет средств обязательного медицинского страхования в общей сумме 11,3 тыс. рублей.

В помещениях, арендуемых ООО «Полифарм-Гагарин» по договорам аренды от 05.03.2018 № 37-АБ и № 38-АБ, последним использовались электрические приборы, которые не были учтены при расчете эксплуатационных расходов Учреждения по договорам на возмещение затрат от 05.03.2018: № 28 и № 17, в результате чего в 2018 году ООО «Полифарм-Гагарин» не возместило Учреждению расходы на электроэнергию в общей сумме 58,6 тыс. рублей, Таким образом, расходы учреждения на оплату электрической энергии, которая была потреблена арендатором, в сумме 58 612,08 рублей, подлежащие возмещению, но не возмещенные арендатором, являются неэффективными расходами бюджетных средств.

По фактам нецелевого использования бюджетных средств, содержащим признаки административного правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в соответствии с пунктом 3 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок привлечения должностного лица Учреждения к административной ответственности истек.

В настоящее время рассматривается вопрос о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленными в рамках проверки различными нарушениями требований к бухгалтерскому учету, повлекшими представление бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2019, содержащей различные искажения ее показателей.

 

Пунктом 8 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки соблюдения получателями предусмотренных правовыми актами условий, целей и порядка предоставления субвенции на осуществление государственных полномочий по обеспечению мер социальной поддержки в соответствии с областным законом от 25 апреля 2006 года № 29-з «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Смоленской области государственными полномочиями по осуществлению мер социальной поддержки по предоставлению компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам образовательных организаций» за 2018 год.

В ходе контрольного мероприятия проведена проверка в Департаменте Смоленской области по образованию и науке (далее - Департамент), Администрации муниципального образования «Вяземский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Рославльский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Сафоновский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Темкинский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Шумячский район» Смоленской области

Общий объем проверенных средств составил 128 243,4 тыс. рублей - средства областного бюджета.

По результатам контрольного мероприятия установлено 26 нарушений на общую сумму 5 958,5 тыс. рублей, в том числе:

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 9 нарушений на общую сумму 1 716,9 тыс. рублей;

иные нарушения - 17 нарушений на общую сумму 4 241,6 тыс. рублей.

В нарушение части 1 статьи 5, части 2 статьи 7 областного закона от 18.12.2009 № 136-з «О размере, условиях и порядке возмещения расходов, связанных с предоставлением компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам областных государственных и муниципальных образовательных организаций, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), перешедшим на пенсию педагогическим работникам областных государственных и муниципальных образовательных организаций» (далее - областной закон № 136-з) в проверяемом периоде решение о назначении (прекращении) денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам либо об отказе в ее назначении принималось структурными подразделениями – отдел (комитет) по образованию, а не органом местного самоуправления, уполномоченным осуществлять переданные государственные полномочия.

В нарушение части 1 статьи 5, части 2 статьи 7 областного закона № 136-з в проверяемом периоде решение о назначении (прекращении) денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам либо об отказе в ее назначении Администрацией МО «Вяземский район» не принималось.

В нарушение пункта 4 Порядка № 502, заявки на перечисление субвенции в Департамент Смоленской области по образованию и науке предоставлялись отделами (комитетами) по образованию (структурными подразделениями местных администраций), за исключением Администрации МО «Темкинский район».

В нарушение пункта 4 статьи 5 областного закона № 136-з порядок формирования и ведения реестра педагогических работников образовательных организаций нормативным правовым актом Администрации Смоленской области не установлен. В результате, у органов местного самоуправления отсутствует единый подход к формированию и ведению реестра педагогических работников образовательных организаций, что затрудняет контроль за назначением и прекращением выплат.

Областное законодательство не дает однозначного понимания условий и перечня документов для назначения и предоставления данной меры социальной поддержки, в частности: не запрещает предоставление денежной компенсации работникам, работающим по совместительству, в то время как документ (трудовая книжка или ее копия), предоставляемый педагогическими работниками для назначения денежной компенсации, предполагает лиц, работающих педагогическими работниками в штате по основному месту работы.

Областным законом № 136-з не предусмотрен перечень документов, которые подтверждают обстоятельства, предусмотренные статьей 7, при которых принимается решение о прекращении выплаты денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам, а также не разработан механизм обнаружения и текущего контроля обстоятельств, при которых принимается решение о прекращении выплаты денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам, чтобы предотвратить необоснованные выплаты при несвоевременном обнаружении таких обстоятельств. В результате, у органов местного самоуправления нет единого понимания, как в целях соблюдения законодательства выявлять обстоятельства, предусмотренные статьей 7 областного закона № 136-з. Особенно это касается, обнаружения образования задолженности по оплате жилого помещения и коммунальных услуг у педагогического работника и

В нарушение статьи 3 областного закона № 29-з органы местного самоуправления не были обеспечены Департаментом Смоленской области по образованию и науке финансовыми ресурсами для осуществления государственных полномочий на период с сентября по ноябрь 2017 года на общую сумму 4 231,0 тыс. рублей, что привело к нарушению сроков выплаты денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам органами местного самоуправления.

В нарушение части 4 статьи 7 областного закона № 136-з, выплата денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам прекращалась с первого числа месяца, в котором возникли обстоятельства для прекращения выплаты, вместо прекращения выплат с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникли указанные обстоятельства, что привело к недоплатам органами местного самоуправления денежной компенсации педагогическим работникам на общую сумму 7,0 тыс. рублей и переплатам в общей сумме 3,6 тыс. рублей.

В нарушение пункта 102 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н, пункта 18 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н, Администрациями МО «Сафоновский район», Администрация МО «Темкинский район», Администрация МО «Рославльский район», Администрация МО «Вяземский район» кредиторская задолженность по выплате денежной компенсации педагогическим работникам по состоянию на 01.01.2019 в общей сумме 1 716,9 тыс. рублей не отражены в регистрах бухгалтерского учета, в годовом балансе (форма по ОКУД 0503130), в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (Форма по ОКУД 0503169), входящих в раздел 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки к Балансу (форма по 0503160).

В нарушение требований пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» представленная органами местного самоуправления бухгалтерская (бюджетная) отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

По факту нарушения, содержащему признаки административного правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностным лицом Контрольно-счетной палаты составлен 1 протокол в отношении должностного лица – главного специалиста- главного бухгалтера сектора бухгалтерского учета Администрации муниципального образования «Темкинский район» за грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Постановлением мирового судьи судебного участка № 47 в муниципальном образовании «Темкинский район» Смоленской области выщеуказанному должностному лицу назначено наказание в виде штрафа в размере 5,0 тыс. рублей, который был уплачен в доход бюджета.

 

В соответствии с пунктом 9 раздела 2 Плана работы на 2019 год Контрольно-счетной палатой проведена проверка бюджета муниципального образования Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области - получателя межбюджетных трансфертов из областного бюджета за 2018 год и январь-июнь 2019 года.

Общий объем проверенных средств составил 9 137,5 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 3 262,4 тыс. рублей; средства местного бюджета в сумме 5 875,1 тыс. рублей.

По результатам контрольного мероприятия установлено 47 нарушений на общую сумму 5 885,7 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств – 2 нарушения на общую сумму 133,1 тыс. рублей;

нарушения ведения бухгалтерского (бюджетного) учета – 5 нарушений;

нарушения в сфере закупок – 3 нарушения на общую сумму 2 716,6 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения собственностью –5 нарушений на общую сумму 1 115,6 тыс. рублей;

нарушения при предоставлении, получении и использовании межбюджетных трансфертов – 3 нарушения на общую сумму 15,9 тыс. рублей;

нарушения при выплате заработной платы – 4 нарушения на общую сумму 75,1 тыс. рублей;

нарушения порядка применения бюджетной классификации – 2 нарушения;

прочие нарушения – 23 нарушений на общую сумму 1 829,4 тыс. рублей.

Положения, установленные пунктом 2.5. раздела 2. «Требования к документам по прогнозу» Порядка разработки прогноза социально-экономического развития Сырокоренского сельского поселения, утвержденного распоряжением Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 01.12.2016 № 34–Ра-1, противоречат нормам, установленным пунктом 3 статьи 173 Бюджетного кодекса Российской Федерации и частью 3 статьи 19 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Сырокоренское сельское поселение Рославльского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 26.08.2014 № 22.

В нарушение пункта 4 статьи 173 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктов 2.2., 2.3., 2.4. раздела 2. «Требования к документам по прогнозу» Порядка разработки прогноза социально-экономического развития Сырокоренского сельского поселения, утвержденного распоряжением Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 01.12.2016 № 34–Ра-1, Администрацией сельского поселения разработаны Прогноз социально-экономического развития Сырокоренского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов, Прогноз социально-экономического развития Сырокоренского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов и пояснительные записки к Прогнозам.

В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в решении о бюджете на 2018 год в приложении 7 «Прогнозируемые безвозмездные поступления в бюджет Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2018 год» неверно указан код бюджетной классификации, соответствующий наименованию кода дохода бюджета «Субвенции бюджетам бюджетной системы Российской Федерации».

В нарушение статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 30 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 26.08.2014 № 22, отдельным приложением к решению о бюджете на 2018 год утверждено приложение 17 «Прогнозируемый объем доходов бюджета Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области в 2018 году в части доходов, установленных решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 18.11.2013 № 24 «О муниципальном дорожном фонде Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области».

В нарушение статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 30 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 26.08.2014 № 22, отдельным приложением к решению о бюджете на 2019 год утверждено приложение 17 «Прогнозируемый объем доходов бюджета Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области в 2019 году в части доходов, установленных решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 18.11.2013 № 24 «О муниципальном дорожном фонде Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области».

В нарушение статьи 264.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации и части 6 статьи 46 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 26.08.2014 № 22:

- отдельными приложениями к решению об исполнении бюджета за 2018 год утверждены показатели по объему поступления доходов сельского поселения согласно приложению 2 «Прогнозируемые доходы бюджета Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, за исключением безвозмездных поступлений на 2018 год», показатели по объему безвозмездных поступлений в бюджет сельского поселения согласно приложению 3 «Прогнозируемые безвозмездные поступления в бюджет Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2018 год», отчет об использовании средств муниципального дорожного фонда Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области согласно приложению 7 «Исполнение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области за 2018 год»;

- в приложении 1 «Источники финансирования дефицита бюджета Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2018 год» в структуре кода классификации источников финансирования дефицита бюджета с соответствующим наименованием вида источников финансирования дефицитов бюджетов, не указан код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета;

- в приложении 2 «Прогнозируемые доходы бюджета Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, за исключением безвозмездных поступлений на 2018 год» и в приложении 3 «Прогнозируемые безвозмездные поступления в бюджет Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2018 год» в структуре кода классификации доходов бюджетов с соответствующим наименованием кода поступлений в бюджет, не указан код главного администратора доходов бюджета.

В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в решении об исполнении бюджета за 2018 год в приложении 2 «Прогнозируемые доходы бюджета Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, за исключением безвозмездных поступлений на 2018 год» неверно указано наименование дохода, соответствующего отдельным кодам доходов бюджетной классификации.

В нарушение пункта 4 статьи 121 Бюджетного кодекса Российской Федерации в проверяемом периоде  Администрацией Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области не установлен порядок ведения муниципальной долговой книги.

В нарушении пункта 2 статьи 5 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  в газете опубликован неполный текст решения Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 30.11.2017 № 29 «О бюджете Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» и решения Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 30.11.2018 № 30 «О бюджете Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» (без приложений); решение Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 30.11.2018 № 30 «О бюджете Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» опубликовано позднее 10 дней после его подписания.

В нарушении пункта 2 статьи 179 Бюджетного Кодекса Российской Федерации Муниципальная программа «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области» на 2018-2020 годы не приведена в соответствие с решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 30.11.2017 № 29 «О бюджете Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

В нарушение части 3 статьи 156 Жилищного кодекса Российской Федерации размер платы за пользование жилым помещением (платы за наем) в Сырокоренском сельском поселении Рославльского района Смоленской области в проверяемом периоде не установлен.

В нарушение пункта 3.3 Положения о муниципальной казне муниципального образования Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 15.08.2017 № 23, включение в состав муниципальной казны 19 объектов движимого имущества на общую сумму 393,6 тыс. рублей, поступившего в собственность муниципального образования в период с 01.01.2018 по 30.06.2019, осуществлялось муниципальным образованием без принятия соответствующих постановлений Администрации сельского поселения о включении имущества в состав муниципальной казны.

В нарушение пунктов 2, 6 Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества, утвержденного приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.08.2011 № 424, пунктов 1.3, 3.1, 3.3, 4.3 Положения о муниципальной казне муниципального образования Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 15.08.2017 № 23, в состав реестра муниципального имущества включены 5 объектов недвижимого имущества на общую сумму 355,8 тыс. рублей остаточной стоимостью 198,3 тыс. рублей, на которые не возникло право собственности муниципального образования, из них 4 объекта казны на общую сумму 340,8 тыс. рублей остаточной стоимостью 198,3 тыс. рублей.

В нарушение пункта 3 статьи 215 Гражданского кодекса Российской Федерации административное здание, числящееся в реестре муниципальной собственности стоимостью 366,2 тыс. рублей, фактически используемое Администрацией сельского поселения в своей деятельности и отнесенное в реестре муниципального имущества и бюджетной отчетности сельского поселения к имуществу, находящемуся в оперативном управлении Администрации муниципального образования, в оперативное управление не передавалось, право оперативного управления Администрации сельского поселения не зарегистрировано.

Искажения показателей бюджетной отчетности в приложении к балансу формы по ОКУД 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов. Имущество, закрепленное в оперативное управление» по состоянию на 01.01.2019 в строке 012 «Нежилые помещения (здания и сооружения)» и в строке 010 «Основные средства», привели к искажению информации об активах муниципального образования – основных средствах, в частности нежилых помещений, переданных в оперативное управление.

Искажения показателей бюджетной отчетности в приложении к балансу формы по ОКУД 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов. Имущество, составляющее государственную казну» по состоянию на 01.01.2019 в строке 320 «Недвижимое имущество в составе имущества казны», в строке 330 «Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны», в строке 360 «Движимое имущество в составе имущества казны», в строке 370 «Амортизация движимого имущества в составе имущества казны», привели к искажению информации об активах муниципального образования – движимом имуществе в составе имущества казны муниципального образования и амортизации такого имущества.

Искажения показателей бюджетной отчетности в балансе исполнения бюджета сельского поселения формы по ОКУД 0503120 по состоянию на 01.01.2019 в строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)», в строке 020 «Уменьшение стоимости основных средств всего», в строке 140 «Нефинансовые активы имущества казны (010800000) остаточная стоимость», привели к искажению информации об активах муниципального образования – основных средствах муниципального образования, в том числе в составе имущества казны, их амортизации.

В нарушение Трудового Кодекса Российской Федерации:

- статьи 284 - согласно табелю учета рабочего времени инспектор в период с 26.11.2018 года по 30.11.2018 года выполняла работу по совместительству по 8,0 часов в день, то есть с нарушением ограничения продолжительности рабочего времени при работе по совместительству;

- статьи 95 – в проверяемом периоде инспектору, работающему по совместительству на 0,5 ставки, уборщику служебных помещений, работающему по совместительству на 0,5 ставки, продолжительность рабочего дня, непосредственно предшествующего нерабочему праздничному дню, уменьшалась на полчаса, а не на один час;

- статьи 99 - сотрудники, занимающие 1,0 ставку старшего менеджера, 1,0 ставку бухгалтера и 0,5 ставки инспектора по совместительству превысили установленную продолжительность сверхурочной работы, которая не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год;

- статьи 57 - в трудовых договорах со сторожем Администрации Сырокоренского сельского поселения не указан режим рабочего времени и времени отдыха, при том, что для сторожей он отличался от общих правил, действующих у данного работодателя - Правил внутреннего трудового распорядка Администрации Сырокоренского сельского поселения, утвержденных распоряжением Администрации Сырокоренского сельского поселения от 28.12.2015 № 50-Ра.

В нарушение пункта 1.3. Постановления Верховного Совета РСФСР от 01.11.1990 № 298/3-1 «О неотложных мерах по улучшению положения женщин, семьи, охраны материнства и детства на селе» для женщин, работающих в Администрации Сырокоренского сельского поселения, не установлена сокращенная продолжительность рабочего времени: 36-часовая рабочая неделя, если меньшая продолжительность рабочей недели не предусмотрена иными законодательными актами.

В нарушение подпункта «е» пункта 2, пункта 3, пункта 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, в расчете денежной компенсации за 28 календарных дней неиспользованного отпуска в связи с прекращением полномочий Главы Сырокоренского сельского поселения при определении среднего заработка: не учтена ежемесячная надбавка к должностному окладу, которая является составной частью денежного содержания; учтена материальная помощь, которая не связана с исполнением функциональных обязанностей, носит социальный характер, то есть не имеет отношения непосредственно к оплате труда; неверно определено количество дней неиспользованного отпуска – на 26 дней меньше.

Недоплата в проверяемом периоде составила 73,1 тыс. рублей, в том числе:

-за сверхурочные часы работы в общей сумме 43,9 тыс. рублей.

-оклада, за работу в ночное время и доплаты до МРОТ одному из сторожей в общей сумме 2,6 тыс. рублей;

- денежной компенсации за неиспользованный отпуск Главе Сырокоренского сельского поселения в общей сумме 26,6 тыс. рублей.

Переплата в проверяемом периоде составила 2,0 тыс. рублей, в том числе:

- оклада, за работу в ночное время и доплаты до МРОТ одному из сторожей - в общей сумме 0,8 тыс. рублей;

- заработной платы в сумме 1,2 тыс. рублей за 14 июня 2019 года, начисленной каждому из двух лиц, находящихся в должности Главы Сырокоренского сельского поселения в указанную дату.

Ежемесячная надбавка за выслугу лет к должностному окладу с мая по декабрь 2018 года, а также с января по июнь 2019 года начислялась сотруднице: как бухгалтеру - в размере 20 %, как инспектору - в размере 10 %, в то время как размер указанной надбавки определен пунктом 1.3. постановления Администрации Смоленской области от 27.10.2005 № 311 «Об оплате труда работников, замещающих должности, не являющиеся государственными должностями Смоленской области, должностями государственной гражданской службы Смоленской области», пунктом 2.3. Положения «Об оплате труда лиц, исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области», утвержденного постановлением Администрации Сырокоренского сельского поселения от 31.01.2012 № 5, и зависит от стажа работы технического работника, следовательно должен совпадать, поскольку и бухгалтер, и инспектор – это должности технических работников, однако в протоколах заседания комиссии по определению стажа работников Администрации Сырокоренского сельского поселения за вышеуказанные периоды стаж сотрудницы различался в зависимости от должности.

Согласно объяснению водителя Администрации Сырокоренского сельского поселения от 18.09.2019 года водителем он только числился, служебными автомобилями не управлял и не заправлял их, путевые листы не заполнял, то есть трудовую функцию не выполнял - служебные автомобили использовал (управлял ими) Глава сельского поселения; более того, из указанного объяснения также следует, что карту Сбербанка для перечисления заработной платы водитель не получал и денежные средства, перечисленные на карту (заработную плату): за 2018 год и первое полугодие 2019 года в сумме 175,1 тыс. рублей - не получал (приказ о закреплении водителя (водителей) за автомобилем (автомобилями) Администрацией сельского поселения не представлен).

В нарушение пункта 3.2 Положения о реализации учетной политики в Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области с учетом Приложения № 2, утвержденных распоряжением Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 19.04.2018 № 15-Ра-1 и предусматривающих ежедневное формирование и представление в качестве первичных учетных документов путевых листов, путевые листы в Администрации сельского поселения оформлялись на неделю, что также подтверждается записями в журналах учета движения путевых листов за 2018 и 2019 годы.

В нарушение пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» Администрацией Сырокоренского сельского поселения в проверяемом периоде допускалась эксплуатация автомобилей без проведения предрейсового медицинского осмотра водителя.

Принимались к учету путевые листы, подтверждающие эксплуатацию автомобилей за пределами не только сельского поселения, но и Рославльского района, а также Смоленской области, в которых не указаны конкретные адреса, наименование организаций, время следования автомобиля.

В нарушении пункта 7 методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р, распоряжения Администрации Сырокоренского сельского поселения от 31.10.2018 № 44-Ра «Об изменении расходования бензина на зимнее время» Администрацией сельского поселения принимались к учету путевые листы легкового автомобиля ВАЗ 210740 с нормой расхода бензина 15,29 л/100 км, вместо установленной нормы 9,35 л/100 км, в результате чего неправомерно списано 146,69 литров бензина на сумму 6,1 тыс. рублей.

Контроль за эксплуатацией служебных автомобилей и расходованием горюче-смазочных материалов в Администрации Сырокоренского сельского поселения в проверяемом периоде отсутствовал.

Нецелевое использование бюджетных средств в проверяемом периоде составило 133,1 тыс. рублей, в том числе:

- расходы бюджетных средств в общей сумме 103,1 тыс. рублей, связанные с использованием служебных автомобилей в целях, не подтвержденных служебной необходимостью;

- расходы в общей сумме 30,0 рублей на оплату работ по разработке местных нормативов градостроительного проектирования Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области за счет средств резервного фонда Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области.

В нарушение статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н, раздела 4 Положения о реализации учетной политики в Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области, утвержденного распоряжениями Администрации Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области от 19.04.2018 № 15-Ра-1 и от 28.06.2019 № 30-Ра, в проверяемом периоде имели место случаи нарушения единых правил заполнения форм первичных учетных документов.

В нарушение постановления Администрации Смоленской области от 27.09.2006 № 351 «О расходовании субвенции, предоставляемой бюджетам городских и сельских поселений Смоленской области из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления городских и сельских поселений Смоленской области государственных полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют структурные подразделения военного комиссариата»:

- в штатных расписаниях, утвержденных соответственно распоряжениями Администрации Сырокоренского сельского поселения от 09.01.2018 № 2-Ра, от 09.01.2019 № 4-Ра, отсутствует должность военно-учетного работника, при том, что норматив штатной численности военно-учетных работников Сырокоренскому сельскому поселению утвержден: на 2018 год - в количестве 0,09 ставки по совместительству; на 2019 год - в количестве 0,08 ставки по совместительству;

- Администрацией Сырокоренского сельского поселения не заключен трудовой договор на осуществление первичного воинского учета по совместительству, а возложены обязанности по ведению воинского учета граждан, пребывающих в запасе, на бухгалтера Администрации Сырокоренского сельского поселения соответственно постановлениями Администрации Сырокоренского сельского поселения от 16.01.2018 № 2 «Об организации воинского учета граждан, пребывающих в запасе Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области в 2018 году», от 09.01.2019 № 1 «Об организации воинского учета граждан, пребывающих в запасе Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области в 2019 году».

Необоснованные расходы в проверяемом периоде составили 757,0 тыс. рублей, в том числе:

- выплаты в сумме 15,9 тыс. рублей за счет средств фонда оплаты труда работника, осуществляющего работу по воинскому учету, сотруднице, работающей по основной должности бухгалтером Администрации Сырокоренского сельского поселения, по внутреннему совместительству - инспектором, с превышением нормы рабочего времени;

- расходы по оплате работ по содержанию дорог сельского поселения на общую сумму 741,1 тыс. рублей по 20-ти муниципальным контрактам при отсутствии документально подтвержденного количества часов, отработанных выделенной спецтехникой и грузовым автотранспортом, указанного в актах выполненных работ;

В нарушение пунктов 38, 141, 333, 381 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина России от 01.12.10 № 157Н, автомобильные дороги местного значения Сырокоренского сельского поселения не учтены Администрацией Сырокоренского сельского поселения ни на праве оперативного управления, ни в аренде, ни в безвозмездном пользовании, ни в казне сельского поселения.

В нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

статьи 8 – Администрацией Сырокоренского сельского поселения в проверяемом периоде неоднократно нарушался принцип обеспечения конкуренции - необоснованно ограничивалось число участников закупки, производилось искусственное дробление закупки, а именно, без проведения закупки конкурентным способом заключен 21 муниципальный контракт на общую сумму 1 846,2 тыс. рублей, в том числе:

  • 6 муниципальных контрактов на общую сумму 579,0 тыс. рублей по объекту «Ремонт автодороги протяженностью 560 метров в дер. Николаевское Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области»;
  • 3 муниципальных контракта на общую сумму 298,3 тыс. рублей на ремонт покрытия участка дороги общего пользования местного значения от д. Крутогорки до д. Зимницы 250 м х 4 м;
  • 3 муниципальных контракта на общую сумму 237,4 тыс. рублей на ремонт покрытия дороги общего пользования местного значения от Н. Сырокоренье в сторону д. Осиновка 200 м х 3,5 м;
  • 3 муниципальных контракта на общую сумму 285,5 тыс. рублей на ремонт покрытия дороги ул. Победа в д. Старое Сырокоренье;
  • 4 муниципальных контракта на общую сумму 247,0 тыс. рублей на ремонт покрытия дороги в д. Зимницы;
  • 2 муниципальных контракта на общую сумму 199,0 тыс. рублей на приобретение ограждения для кладбища в д. Новоселки;

- части 8 статьи 30, пункта 2.4 муниципального контракта от 08.10.2018 № 0163300017718000319-0089877-01 на ремонт асфальтобетонного дорожного покрытия участка дороги общего пользования местного значения от деревни Колодези в сторону трассы А101 500 м*4,0 м = 2000 м2 - оплата выполненных работ Администрацией Сырокоренского сельского поселения за счет средств субсидии из областного бюджета в сумме 1 128,6 тыс. рублей проведена с нарушением установленного срока оплаты на 2 рабочих дня;

- части 2 статьи 34 - при заключении Администрацией Сырокоренского сельского поселения с ИП Марченковым Д.М. 20-ти муниципальных контрактов на выполнение работ по содержанию дорог сельского поселения, оплата по которым произведена на общую сумму 741,1 тыс. рублей, с ООО «Крона» - 5-ти муниципальных контракта на выполнение работ по содержанию дорог сельского поселения, оплата по которым произведена на общую сумму 129,4 тыс. рублей, не определена их цена и, как следствие, не указано, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.

Администрацией Сырокоренского сельского поселения произведена оплата не выполненных работ по ремонту покрытия участка дороги общего пользования местного значения от д. Крутогорки до д. Зимницы 250 м х 4 м, на общую сумму 298.3 тыс. рублей, в том числе 295,3 тыс. рублей за счет средств субсидии из областного бюджета.

В нарушение пунктов 3, 6 «Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», утвержденных Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 во всех путевых листах, представленных по заключенным Администрацией Сырокоренского сельского поселения с ИП Марченковым Д.М. 20-ти муниципальным контрактам на выполнение работ по содержанию дорог сельского поселения отсутствуют обязательные сведения о транспортном средстве, что не позволяет достоверно установить время работы выделенной спецтехники и грузового автотранспорта

В нарушение пункта 7 Положения о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 № 87, предусматривающего, что Раздел 5 проектной документации «Проект организации строительства», требования к содержанию которого установлены пунктом 38 указанного Положения, разрабатывается в полном объеме для объектов капитального строительства, финансируемых полностью или частично за счет средств соответствующих бюджетов, в представленном проверке проекте по объекту «Ремонт автодороги протяженностью 560 метров в дер. Николаевское Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области» Раздел 5 «Проект организации строительства» отсутствует.

По ряду муниципальных контрактов на общую сумму 753,9 тыс. рублей, заключенных Администрацией Сырокоренского сельского поселения, установлено нарушение сроков оплаты выполненных работ от 4 до 164 дней.

Проверке не представлены местные нормативы градостроительного проектирования Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области на бумажном носителе в 2-х экземплярах, при том, что согласно акту сдачи-приемки выполненных работ от 20.04.2018 № 20 на сумму 30,0 тыс. рублей Администрацией Сырокоренского сельского поселения приняты работы по разработке местных нормативов градостроительного проектирования Сырокоренского сельского поселения Рославльского района Смоленской области в электронном виде – 1 экземпляр, на бумажной основе – 2 экземпляра.

По факту нецелевого использования бюджетных средств, содержащим признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.14 КоАП РФ, должностным лицом Контрольно-счетной палаты в отношении физического лица, исполнявшего полномочия Главы Администрации Сырокоренского сельского поселения в проверяемом периоде составлен протокол об административном правонарушении. Материалы дела направлены мировому судье. На момент подготовки данного Отчета информация о рассмотрении дела в Контрольно-счетную палату не поступала.

По факту нарушения требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе к составлению, представлению бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащему признаки административного правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностным лицом Контрольно-счетной палаты направлен запрос в Рославльский межрайонный следственный отдел направлен запрос о предоставлении документов, изъятых в Администрации Сырокоренского сельского поселениям в рамках уголовного дела и необходимых для составления протокола.

В соответствии с запросом о предоставлении сведений, материалов, документов от 10.12.2019 №  б/н материалы контрольного мероприятия переданы в следственный отдел МО МВД России «Рославльский» Смоленской области.

 

Пунктом 10 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности смоленского областного государственного бюджетного учреждения культуры «Культурно-выставочный центр имени Тенишевых» за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 34 393,8 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 27 505,1 тыс. рублей; собственные средства Учреждения в сумме 6 888,7 тыс. рублей.

По результатам контрольного мероприятия установлено 20 нарушений на общую сумму 5 826,1 тыс. рублей, в том числе:

нарушения ведения бухгалтерского (бюджетного) учета – 5 нарушений на общую сумму 1 297,3 тыс. рублей;

нарушения при оплате труда – 3 нарушения на общую сумму 14,4 тыс. рублей;

нарушения при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании – 11 нарушений на сумму 4 514,4 тыс. рублей;

иные нарушения – 1 нарушение.

В нарушение Положения о порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении областных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 29.03.2016 № 178:

- пункта 1.2 Раздела 1: Департаментом Смоленской области по культуре Государственное задание сформировано не в соответствии с основными видами деятельности, предусмотренными учредительными документами Учреждения;

- пункта 2.3 Раздела 2: Департаментом Смоленской области по культуре установлено Государственное задание Учреждению, в котором отсутствует уникальный номер услуги по общероссийскому базовому (отраслевому) перечню (классификатору) государственных и муниципальных услуг, оказываемых физическим лицам, или по региональному перечню (классификатору) государственных (муниципальных) услуг и работ.

Данные Отчета о выполнении государственного задания за 2018 год не соответствуют данным Отчета о работе выставочного отдела СОГБУ «Культурно-выставочный центр имени Тенишевых» за 2018 год (далее – Отчет выставочного отдела) и Отчета о мероприятиях, проведенных культурно-досуговым отделом в рамках государственного задания (далее – Отчет досугового отдела), а также первичным документам, на основании которых составлялся Отчет о выполнении государственного задания, по следующим услугам:

- Раздел 1 Части 1 «Организация и проведение мероприятий» бесплатно - количество проведенных мероприятий больше, чем в Отчете о выполнении государственного задания, на 8 и количество участников мероприятий – больше на 4 039 человек;

- Раздел 2 Части 1 «Организация и проведение мероприятий» платно - количество проведенных мероприятий больше, чем в Отчете о выполнении государственного задания, на 31, количество участников мероприятий – меньше на 10 015 человек.

В ходе проверки Отчета выставочного отдела и Отчета досугового отдела, на основании которых составлен Отчет о выполнении государственного задания за 2018 год, установлены следующие несоответствия:

- мероприятие «Литературный патриотический проект «Война, Память, Письма» указано дважды: в Отчете выставочного отдела с количеством участников 520 человек и в Отчете досугового отдела - с количеством участников – 174 человека;

- на мероприятие «Юбилейная выставка произведений живописи Владимира Еленецкого «Осень-зима»» были проданы билеты в количестве 34 штуки, в Отчете досугового отдела отражено количество участников – 79, в то время как государственная услуга предоставляется бесплатно;

- данные, отраженные в Отчете выставочного отдела и Отчете досугового отдела, (13 мероприятий, 5 864 участника мероприятий) не соответствуют условиям Государственного задания по услуге «Организация и проведение мероприятий» платно.

Документы, подтверждающие сведения о количестве участников бесплатных мероприятий, Учреждением не оформлялись. Таким образом проверить сведения о количестве участников бесплатных мероприятий, отраженные в Отчете о выполнении государственного задания, не представляется возможным.

По платной государственной услуге «Организация и проведение мероприятий» количество участников мероприятий в Отчете по выполнению государственного задания не подтверждено первичными документами (проданными билетами) ввиду отсутствия учета входных билетов в разрезе мероприятий. Согласно Отчету выставочного отдела и Отчету досугового отдела количество участников платных мероприятий - 26 160 человек, из которых 5 864 - не соответствует условиям предоставления услуги, согласно Отчетам кассира, которые не подтверждены первичными документами, в разрезе мероприятий продано 27 976 билетов, а количество участников мероприятий по данным Отчета о выполнении государственного задания – 36 175 человек.

Учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета, утвержденной приказом Учреждения от 01.01.2017 № 1, не установлен порядок учета билетов, реализуемых на платные мероприятия в рамках Государственного задания.

Таким образом, выполнение государственного задания по платной государственной услуге «Организация и проведение мероприятий» не подтверждено первичными документами на сумму 2 058,6 тыс. рублей.

В нарушение пункта 13.30 регионального перечня (классификатора) государственных (муниципальных) услуг и работ, утвержденного распоряжением Администрации Смоленской области от 31.01.2018 № 98-р/адм, Департаментом Смоленской области по культуре по услуге в Разделе 3 Части 1 «Организация и проведение культурно-массовых мероприятий» Государственного задания утверждены категории потребителей услуги как юридические, так и физические лица (следовало – юридические лица). Государственным заданием, а также пунктом 13.30 регионального перечня для этой услуги предусмотрена характеристика места выполнения услуги: по месту расположения организации, что, по сути, не соответствует роду деятельности Учреждения (мероприятия проводятся Учреждением в стационарных условиях).

В Отчете о выполнении государственного задания отражен показатель, характеризующий условия выполнение работы «Создание экспозиций (выставок) музеев, организация выездных выставок»: по месту расположения организации, что не соответствует утвержденному Государственному заданию;

Согласно Отчету выставочного отдела Учреждением в рамках работы «Создание экспозиций (выставок) музеев, организация выездных выставок» создано 25 экспозиций (выставок), из которых создание только 2-х экспозиций (выставок) соответствуют условиям Государственного задания и которые являются экспозициями (выставками) музеев. Остальные 23 работы с объемом финансирования в сумме 2 455,8 тыс. рублей по созданию экспозиций (выставок) не относятся к работам по созданию экспозиций (выставок) музеев, предусмотренных Государственным заданием, а являются работами по созданию экспозиций (выставок) как платных, так и бесплатных, не имеющих отношения к музеям.

Департаментом Смоленской области по культуре в Разделе 1 Части 2 «Создание экспозиций (выставок) музеев, организация выездных выставок» Государственного задания утверждены работы в количестве 25 штук при установленной государственной работе в Разделе 2 Части 2 «Публичный показ музейных предметов, музейных коллекций» только в количестве 6 штук.

Получателем работы «Публичный показ музейных предметов, музейных коллекций» является общество в целом, предоставляется услуга коллективного пользования, а фактически данная работа осуществляется в интересах конкретного потребителя (физического лица), и, по сути, является услугой. В результате целесообразно включение публичного показа музейных предметов, музейных коллекций в часть 1 Государственного задания вместо части 2 Государственного задания.

В нарушение Порядка составления, утверждения и ведения плана финансово-хозяйственной деятельности смоленских областных государственных бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых Департамент Смоленской области по культуре и туризму осуществляет функции и полномочия учредителя, утвержденного приказом Департамента Смоленской области по культуре и туризму от 30.12.2016 № 688, Учреждением не вносились своевременно изменения в План финансово-хозяйственной деятельности.

В нарушение статьи 60.2. Трудового кодекса Российской Федерации Департаментом Смоленской области по культуре не определен объем и содержание дополнительной работы при исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы (исполняющего обязанности директора).

В нарушение статьи 151 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения заместителя директора по выставочной деятельности после возложения на него исполнения обязанностей директора Учреждения не оформлены дополнительным соглашением к трудовому договору о совмещении, в котором устанавливается размер доплаты с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

В соответствии с приказом Учреждения обязанности заместителя директора по выставочной деятельности в октябре 2018 года исполнял хранитель фондов. Однако должность заместителя директора по выставочной деятельности не являлась вакантной в указанный период и заместитель директора по выставочной деятельности исполнял свои обязанности в полной мере в октябре 2018 года, с 1 по 28, включительно, с 29 по 31 октября обязанности заместителя директора по выставочной деятельности исполнял заместитель директора по хозяйственной части. Таким образом, неправомерные выплаты хранителю фондов составили 14,4 тыс. рублей.

В нарушение пунктов 373 и 381 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, Учреждением в 2018 году не осуществлялся бухгалтерский учет движимого имущества, предоставленного в аренду по договору аренды движимого имущества от 02.11.2017 № 1Д с ООО «Текила ХАУС», на общую сумму 1 292,1 тыс. рублей.

В путевых листах указывается общий километраж (маршрут следования), пройденный за день, без разбивки по маршруту следования автомобиля от пункта до пункта, а необходимо записывать по всем пунктам следования автомобиля. Следовательно, подтвердить количество километров, пройденных автомобилем при осуществлении деятельности, не представляется возможным.

При проверке применения повышающих коэффициентов норм расхода топлива установлено, что при применении одновременно нескольких надбавок норма расхода топлива была завышена, так как не устанавливалась с учетом суммы или разности этих надбавок, что привело к перерасходу топлива в количестве 27,642 литра или 1 183,08 рублей.

Актом о списании материальных запасов от 30.11.2018 № 41 списано бензина на нужды Учреждения за октябрь 2018 года 180,625 литра, что больше фактического расхода топлива за октябрь 2018 года, согласно путевым листам, на 94,24 литра или на 4 033,47 рублей.

 

Пунктом 11 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки соблюдения получателями предусмотренных правовыми актами условий, целей и порядка предоставления субвенции на осуществление государственных полномочий по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях (за исключением государственных образовательных организаций), реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области, в соответствии с областным законом от 28 мая 2008 года № 58-з «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Смоленской области государственными полномочиями по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях (за исключением государственных образовательных организаций), реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области» за 2018 год.

В ходе контрольного мероприятия проведена проверка в Департаменте Смоленской области по образованию и науке (далее - Департамент), Администрации муниципального образования «Велижский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Кардымоский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Руднянский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Сычевский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «Хиславичский район» Смоленской области, Администрации муниципального образования «ХолмЖирковский район» Смоленской области

Общий объем проверенных средств составил 74 587,0 тыс. рублей - средства областного бюджета.

По результатам контрольного мероприятия установлено 41 нарушение на общую сумму 425,3 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 3 нарушения на общую сумму 87,9 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности – 6 нарушений;

нарушения при предоставлении, получении и использовании межбюджетных трансфертов из областного бюджета - 31 нарушение на общую сумму 337,4 тыс. рублей;

иные нарушения - 1 нарушение.

Расчет субвенции, представленный Департаментом Смоленской области по образованию и науке, не отражает реально необходимый объем субвенции на 2018 год на осуществление государственных полномочий, предусмотренных областным законом от 28.05.2008 № 58-з «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Смоленской области государственными полномочиями по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях (за исключением государственных образовательных организаций), реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области» (первоначально утвержденный объем субвенции на компенсацию родительской платы на 2018 год (125 945,0 тыс. рублей) в 1,7 раза больше объема, утвержденного в последней редакции областного закона от 21.12.2017 № 145-з «Об областном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (74 946,9 тыс. рублей).

Ввиду некорректно утвержденных приказом Департамента Смоленской области по образованию и науке от 15.12.2016 № 1055 форм, заявки и отчеты в проверяемом периоде подписывались руководителями отделов (комитетов) образования и централизованной бухгалтерии или даже начальником и главным бухгалтером централизованной бухгалтерии, в то время как, Порядком расходования субвенций бюджетам муниципальных районов Смоленской области, бюджетам городских округов Смоленской области на осуществление государственных полномочий по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях (за исключением государственных образовательных организаций), реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области, утвержденным постановлением Администрации Смоленской области от 18.03.2014 № 182, установлено, что перечисление субвенций местному бюджету осуществляется на основании заявки органа местного самоуправления и орган местного самоуправления ежеквартально представляет в Департамент отчет о расходовании субвенций.

В нарушение пункта 3 части 2 статьи 2 областного закона от 28.05.2008 № 58-з «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Смоленской области государственными полномочиями по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях (за исключением государственных образовательных организаций), реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области» органами местного самоуправления не определен орган, уполномоченный осуществлять государственные полномочия по выплате компенсации родительской платы (в Администрации МО «Холм-Жирковский район», в Администрации МО «Кардымовский район»).

В нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н:

- пункта 3: в бухгалтерском учете в конце каждого квартала начислялась сумма фактически перечисленной компенсации за квартал (Администрация МО «Сычевский район»); начисление суммы компенсации родительской платы в бухгалтерском учете осуществлялось не по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа (Администрация МО «Руднянский район»); начисление суммы компенсации родительской платы в бухгалтерском учете не производилось (Администрация МО «Кардымовский район»).

- пункта 10: накопление информации о начислении компенсации в регистрах бухгалтерского учета не осуществлялось - регистр бухгалтерского учета (Журнал операций) к проверке не представлен (Администрация МО «Кардымовский район»);

- пункта 11: данные оборотов по счетам из соответствующего Журнала операций не записывались в Главную книгу. Главная книга к проверке не представлена. (Администрация МО «Кардымовский район»).

Порядок отражения в бухгалтерском учете компенсации родительской платы Учетной политикой не определен.

Определение размера компенсации родительской платы объектами контрольного мероприятия (Администрация МО «Велижский район», Администрация МО «Холм-Жирковский район», Администрация МО «Хиславичский район», Администрация МО «Руднянский район», Администрация МО «Сычевский район», Администрация МО «Кардымовский район») производилось в нарушение пункта 3 Порядка обращения за получением компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области, и ее выплаты, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 02.12.2013 № 993, и пункта 3 постановления Администрации Смоленской области от 18.04.2014 № 284 «Об установлении среднего размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области» от фактически оплаченной родительской платы без применения среднего размера родительской платы за дни фактического посещения.

  •  

В нарушение части 4 статьи 65 Федерального закона № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в период с 01.01.2018 по 26.04.2018 размер родительской платы за присмотр и уход за детьми в муниципальных образовательных организациях, находящихся на территории муниципальных образований «Сычевский район» и «Велижский район», установлен выше ее максимального размера, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 30.05.2017 № 351 «Об установлении максимального размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области» для указанных муниципальных образований:

- постановлением Администрации муниципального образования «Сычевский район» Смоленской области от 19.01.2018 № 14-р – в результате в проверяемом периоде родителями (законными представителями) уплачено сверх установленного максимального размера 221,1 тыс. рублей;

- постановлением Администрации муниципального образования «Велижский район» Смоленской области от 22.12.2017 № 739 – в результате в проверяемом периоде родителями (законными представителями) уплачено сверх установленного максимального размера 64,1 тыс. рублей.

В нарушение части 2 статьи 65 Федерального закона № 273-ФЗ размер родительской платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, установлен приказом отдела образования Администрации муниципального образования «Руднянский район» Смоленской области от 10.06.2017 № 302, который не является учредителем организаций, осуществляющих образовательную деятельность на территории муниципального образования «Руднянский район» Смоленской области.

Нецелевое использование средств субвенции, выделенной из областного бюджета на осуществление государственных полномочий по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, составило в общей сумме 87,9 тыс. рублей и выразилось в направлении средств указанной субвенции на цели, несоответствующие целям, определенным областным законом от 28.05.2008 № 58-з «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Смоленской области государственными полномочиями по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях (за исключением государственных образовательных организаций), реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области», в том числе:

- Администрацией МО «Сычевский район» в сумме 50,9 тыс. рублей - на оплату компенсации сверх среднего размера родительской платы, установленного для муниципального образования «Сычевский район» Смоленской области постановлением Администрации Смоленской области от 18.04.2014 № 284 «Об установлении среднего размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области», в сумме 9,5 тыс. рублей - на оплату компенсации родительской платы родителям (законным представителям), не внесшим родительскую плату;

- Администрацией МО «Велижский район» в сумме 27,5 тыс. рублей - на оплату компенсации сверх среднего размера родительской платы, установленного для муниципального образования «Велижский район» Смоленской области постановлением Администрации Смоленской области от 18.04.2014 № 284 «Об установлении среднего размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области».

Администрацией МО «Кардымовский район» компенсация родительской платы за один день выплачивалась от фактически оплаченной родительской платы, а следовало от установленного среднего размера родительской платы. В результате, за период с 23.05.2018 по 01.11.2018 родителям (законным представителям) было недоплачено компенсации родительской платы в размере 52,2 тыс. рублей.

Отделом образования Администрации муниципального образования «Кардымовский район» Смоленской области при наличии финансовых ресурсов в проверяемом периоде регулярно нарушался пункт 13 Порядка обращения за получением компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области, и ее выплаты, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 02.12.2013 № 993: компенсация родительской платы перечислялась не ежемесячно.

Анализируя спектр нарушений, выявленных в ходе контрольного мероприятия в муниципальных образованиях Смоленской области, сделан вывод о том, что у органов местного самоуправления нет правильного понимания в части определения размера компенсации родительской платы: что компенсация за один день выплачивается не от родительской платы, которая устанавливается органом местного самоуправления, не выше максимального размера родительской платы, установленного постановлением Администрации Смоленской области от 30.05.2017 № 351 «Об установлении максимального размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области», а от среднего размера родительской платы, установленного постановлением Администрации Смоленской области от 18.04.2014 № 284 «Об установлении среднего размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области» для каждого органа местного самоуправления.

В нарушение подпункта 10 пункта 1 статьи 158 Бюджетного кодекса Российской Федерации Департаментом Смоленской области по образованию и науке, как главным распорядителем бюджетных средств, не в полной мере осуществлялись бюджетные полномочия по обеспечению соблюдения получателями субвенции на осуществление государственных полномочий по выплате компенсации платы, взимаемой с родителей (законных представителей), за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях (за исключением государственных образовательных организаций), реализующих образовательную программу дошкольного образования, находящихся на территории Смоленской области, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленным в рамках проверки нецелевым использованием бюджетных средств не может быть начато в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Контрольно-счетной палатой в соответствии со статьей 268.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в Департамент бюджета и финансов Смоленской области направлены уведомления о применении бюджетных мер принуждения о бесспорном взыскании из бюджетов муниципальных образований «Велижский район» и «Сычевский район» Смоленской области средств в сумме 27,5 тыс. рублей и 60,4 тыс. рублей соответственно, использованных не по целевому назначению. Указанные уведомления о применении бюджетных мер принуждения приняты Департаментом бюджета и финансов Смоленской области к исполнению.

 

Пунктом 12 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки соответствия условиям государственного контракта от 23.04.2018 № 0163200000318001180_101428 фактически смонтированного подрядчиком, принятого и оплаченного областным государственным казенным учреждением «Управление капитального строительства Смоленской области» оборудования биологической очистки сточных вод при исполнении государственного контракта (по обращению, перенаправленному аудитором Счетной палаты Российской Федерации).

Общий объем проверенных средств составил 16 372,6 тыс. рублей - средства областного бюджета.

По результатам контрольных мероприятий установлено 8 нарушений на общую сумму 16 372,6 тыс. рублей, в том числе:

нарушения в сфере закупок - 5 нарушений на общую сумму 16 372,6 тыс. рублей;

иные нарушения - 3 нарушения.

В нарушение пунктов 3.4.12, 4.1.2, 4.1.3 контракта от 23.04.2018 № 0163200000318001180_101428 на выполнение работ по строительству объекта: «Магистральные и внутриплощадочные сети инженерной инфраструктуры индустриального парка в районе ТЦ «Метро» в г. Смоленске» работы генподрядчиком - ООО «Сикам» в установленный срок (по 30.11.2018) не выполнены. При цене контракта 279 313,2 тыс. рублей по состоянию на 01.01.2019 согласно Актам о приемке выполненных работ (форма КС-2) и Справкам о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) выполнены работы общей стоимостью 144 256,6 тыс. рублей.

Исходя из приведенных документов, не представляется возможным, сделать вывод о причинах замены станции биологической очистки ПЛЕС УГБО-1500, предусмотренной проектной документацией, на предлагаемую заказчику строительства  установку биологической очистки V-BIO-1500.

В Протоколе совещания по вопросам строительства объекта: «Магистральные и внутриплощадочные сети инженерной инфраструктуры индустриального парка в районе ТЦ «Метро» от 20.09.2018 без номера, оформленного на бланке областного государственного казенного учреждения «Управление капитального строительства Смоленской области», под председательством начальника Департамента Смоленской области по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, не приведены показатели станции V-BIO-1500, которые являются аналогичными и улучшенными в сравнении с показателями станции ПЛЕС УГБО-1500.

На момент проверки отсутствовало Положительное заключение экспертизы на проектную документацию, в которой в качестве технологического решения очистных сооружений биологической очистки предусмотрена станция V-BIO-1500, при этом в представленной Учреждением сметной документации (1-й этап строительства) № ГК-2018/7-2016ГК/2172-СМ3.1 в пункте 7 Локального сметного расчета № 02-09-02 указана установка глубокой биологической очистки хозяйственно-бытовых сточных вод V-BIO-1500 производительностью 1 500 м3/сутки в количестве 1 комплект стоимостью 68 000,0 тыс. рублей.

Положительное заключение экспертизы на проектную документацию, которой предусмотрена замена станции ПЛЕС УГБО-1500 на станцию V-BIO-1500 утверждено ОГАУ «Управление государственной экспертизы по Смоленской области» 03.06.2019 № 67-1-1-2-013447-2019, из содержания которого не представляется возможным в полной мере определить преимущества установки глубокой биологической очистки хозяйственно-бытовых сточных вод V-BIO-1500 относительно ПЛЕС УГБО-1500.

В нарушение части 6 статьи 52 Градостроительного кодекса Российской Федерации, пункта 44 Порядка организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2007 № 145, подпункта «б» пункта 30 Положения о проведении проверки достоверности определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, финансирование которых осуществляется с привлечением средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств юридических лиц, созданных Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями, юридических лиц, доля Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в уставных (складочных) капиталах которых составляет более 50 процентов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.05.2009 № 427, Учреждением, как заказчиком, не обеспечено в установленном порядке внесение изменений в проектную документацию объекта строительства в части замены станции ПЛЕС УГБО-1500 на станцию V-BIO-1500. В отсутствие повторных положительных заключений государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости строительства объекта Учреждением частично оплачена станция V-BIO-1500 в сумме 14 171,2 тыс. рублей.

В нарушение части 7 статьи 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» информация об изменении контракта в части корректировки проектной документации в связи с заменой станции ПЛЕС УГБО-1500 на станцию V-BIO-1500 Учреждением не размещена в реестре контрактов.

В нарушение пункта 2.6 государственного контракта от 23.04.2018 № 0163200000318001180_101428 на выполнение работ по строительству объекта: «Магистральные и внутриплощадочные сети инженерной инфраструктуры индустриального парка в районе ТЦ «Метро» в г. Смоленске», Учреждением произведена оплата выполненных работ по Акту о приемке выполненных работ (форма № КС-2) от 26.11.2018 № 74 на сумму 16 372,6 тыс. рублей при незавершенном этапе работ «Очистные сооружения биологической очистки сточных вод производительностью 1 500 м3/сутки».

 

Пунктом 13 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки в смоленском областном государственном бюджетном общеобразовательном учреждении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, «Гагаринская общеобразовательная школа-интернат» законности, правомерности, эффективного и целевого использования средств областного бюджета, а также соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Смоленской области, за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 37 956,7 тыс. рублей - средства областного бюджета.

По результатам контрольного мероприятия установлено 27 нарушений на общую сумму 5 932,4 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 1 нарушение на сумму 11,9 тыс. рублей;

неэффективное использование бюджетных средств – 1 нарушение на общую сумму 3,6 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 11 нарушение на общую сумму 228,7 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок - 1 нарушение;

нарушения при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании – 3 нарушения;

нарушения при оплате труда - 5 нарушений на общую сумму 4 413,9 тыс. рублей;

иные нарушения - 5 нарушений на общую сумму 1 274,3 тыс. рублей.

В нарушение статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положения о порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении областных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 29.03.2016 № 178:

- пункта 2.3 – Департаментом Смоленской области по образованию и науке утверждено Учреждению государственное задание на оказание государственных услуг на 2018 год, в котором технические номера оказываемых услуг не соответствуют их уникальным номерам по общероссийскому базовому перечню;

- пункта 1.2 - Департаментом Смоленской области по образованию и науке в государственном задании на оказание государственных услуг на 2018 год Учреждению утверждена государственная услуга «Психолого-педагогическое консультирование обучающихся, их родителей (законных представителей) и педагогических работников» в отсутствии в Уставе Учреждения данного вида деятельности;

- пункта 3.1 - Отчет о выполнении государственного задания за 2018 год не размещен на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (bus.gov.ru).

Нецелевое использование средств субсидии на выполнение государственного задания, выразившееся в направлении ее на погашение кредиторской задолженности 2017 года, составило 11,9 тыс. рублей.

В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- частей 2, 3 статьи 8, а также пункта 66 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н) - учетной политикой для целей бухгалтерского учета, утвержденной приказом Учреждения от 26.12.2017 № 243 (далее – Учетная политика), конкретный порядок учета расходов за право использования результатов интеллектуальной деятельности не установлен;

- части 1 статьи 9 отражены в учете услуги электроснабжения за декабрь 2018 года на сумму 47,2 тыс. рублей при отсутствии первичного учетного документа; не составлен первичный учетный документ на принятие учету оконечных приборов автоматической системы пожарной сигнализации на общую сумму 34,6 тыс. рублей; при отсутствии первичного документа, подтверждающего поставку периодических изданий за 2019 год, фактическая дебиторская задолженность в сумме 0,5 тыс. рублей необоснованно списана в ноябре 2018 года на расходы Учреждения;

- части 1 статьи 10, а также пунктов 66, 333 Инструкции № 157н - неисключительные права на программное обеспечение на общую сумму 29,2 тыс. рубля, полученные Учреждением в 2018 году, не приняты  на забалансовый учет по счету 01 «Имущество, полученное в пользование»;

- частей 1,2 статьи 11, части 1 статьи 15, а также пункта 9 Инструкции № 33н - Учреждением не проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2018 года включительно.

В нарушение Инструкции № 157н:

- пунктов 54 и 119 - лицами, ответственными за хранение (использование) основных средств не ведутся Инвентарные списки нефинансовых активов;

- пункта 45 - Учреждением в учете в единый инвентарный объект объединены несколько самостоятельных объектов;

- в нарушение пунктов 25, 31, 32 в составе нефинансовых активов Учреждения не учтены металлическое ограждение территории Учреждения, оборудованная площадка под мусорные контейнеры.

В нарушение Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н, Учреждением:

- не применяется установленная для учета материальных запасов Книга учета материальных ценностей (ф.0504042), а также Карточка учета материальных ценностей (ф. 0504043);

- Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование (код формы 0504206) для учета обеспечения обучающихся одеждой, обувью и другими предметами вещевого довольствия не применяется, ведутся арматурные карточки, заведенные на каждого проживающего в общежитии, форма которой не утверждена Учетной политикой Учреждения и по содержанию которых не представляется возможным определить соблюдение Учреждением норм обеспечения  воспитанников мягким инвентарем в части количества и срока службы;

- допускается некорректное заполнение Табеля учета посещаемости детей.

В нарушение пункта 69 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н):

- в Сведениях о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения (ф. 0503769) не отражены просроченная кредиторская задолженность на начало 2018 года в общей сумме 41,1 тыс. рублей, дебиторская задолженность на конец 2018 года в общей сумме 46,2 тыс. рублей, кредиторская задолженность на конец 2018 года в общей сумме 0,7 тыс. рублей

- в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) на конец 2018 года не учтены полученные Учреждением в 2018 году неисключительные права на программное обеспечение на общую сумму 29,2 тыс. рублей.

В нарушение Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»:

- абзацев 1,2 пункта 11 - Учреждением не составлены расчеты (обоснования) плановых показателей на 2018 год по выплатам за счет субсидии на иные цели, приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения);

- пунктов 8, 11.1, 19 - Учреждением в Таблице № 7 плана финансово-хозяйственной деятельности по строке 1001 графы 7 не указано значение, по строке 2001 графы 7 указана сумма с учетом закупок, предусмотренных на 2017 год.

В нарушение статьи 3 областного закона от 30.10.2019 № 100-з «Об оплате труда работников областных государственных учреждений»,  пункта 18  Порядка оплаты труда руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров областных государственных образовательных учреждений и иных областных государственных учреждений (не являющихся образовательными учреждениями), осуществляющих деятельность в сфере образования, утвержденного Постановлением Администрации Смоленской области от 29.12.2007 № 490, пункта 1.9 Порядка оплаты труда работников областных государственных образовательных учреждений и иных областных государственных учреждений (не являющихся образовательными учреждениями), осуществляющих деятельность в сфере образования, утвержденного Постановлением Администрации Смоленской области от 13.02.2006 № 50 (далее - Порядок № 50) заместителям директора Учреждения и главному бухгалтеру в 2018 году начислена и выплачена надбавка за высокое качество работы в рамках должностных обязанностей, не установленная нормативными правовыми актами Администрации Смоленской области для данной категории работников, сумме 336,7 тыс. рублей.

В нарушение пункта 9.6. Порядка № 50 Учреждением не определен и не закреплен в Коллективном договоре Учреждения на 2015 – 2018 годы порядок установления надбавок педагогическим работникам за высокую результативность, качество работы, напряженность и интенсивность труда и их размер, при этом расходы Учреждения на выплату указанных стимулирующих надбавок при отсутствии порядка их установления за период с 01.01.2018 года по 31.08.2018 года составили в сумме 586,3 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1.3 Положения о комиссии по распределению стимулирующих выплат на основании критериев к трудовому договору (эффективному контракту) от 16.04.2018, пункта 2.1 Положения об установлении стимулирующих выплат работникам СОГБУ «Гагаринская школа-интернат», утвержденного директором Учреждения от 16.04.2018 в проверяемом периоде критерии оценки результативности деятельности  педагогических работников, количественные и качественные показатели их трудовой деятельности при расчете, распределении и установлении стимулирующих выплат не применялись, размер выплат решением Комиссии не определялся, что указывает на декларативный, формальный характер документов, принятых Учреждением в целях выплаты работникам установленных стимулирующих надбавок. При этом расходы Учреждения на стимулирующие выплаты при отсутствии оценки результатов деятельности работников в соответствии с критериями за период с 01.09.2018 года по 31.12.2018 года составили в сумме 1 940,0 тыс. рублей.

В нарушение пункта 7 Положения об установлении систем оплаты труда работников областных государственных бюджетных и автономных и казенных учреждений, утвержденному постановлением Администрации Смоленской области от 24.09.2008 № 517, показатели эффективности деятельности, а так же количественные и качественные показатели трудовой деятельности работников Учреждения (рабочие и служащие) за качество выполняемых работ, за интенсивность  и высокие результаты не применялись (не установлены), расходы Учреждения на выплату надбавок данной категории работников (рабочие и служащие) за сложность и напряженность в работе, за качество выполняемых работ, премии работникам составили в сумме 1 430,7 тыс. рублей.

В нарушение статьи 60.2. Трудового кодекса Российской Федерации, пункта 2.1 раздела II «Порядок установления доплат стимулирующего характера» Положений о доплатах и надбавках Учреждением при отсутствии внутренних локальных актов, и иных документов, содержащих срок, в течение которого работник должен выполнять дополнительную работу, ее содержание, а также установленный работодателем объем, произведены расходы на оплату труда в сумме 120,2 тыс. рублей.

В 2018 году Учреждением не эксплуатировались автобус для маршрутных перевозок ГАЗ - 322132 балансовой стоимостью 333,1 тыс. рублей, трактор малогабаритный КМЗ – 012 балансовой стоимостью 114,8 тыс. рублей, что является неэффективным использованием Учреждением имущества. Учреждением произведена уплата транспортного налога в 2018 году за неэксплуатируемые (находящиеся в неисправном состоянии) вышеуказанные транспортные средства в общей сумме 3,6 тыс. рублей, что является неэффективным использованием бюджетных средств.

В нарушение части 8 статьи 17 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» Учреждением не сформирован и не утвержден план закупок в течение десяти рабочих дней после утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, и как следствие, показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вступают в противоречие с показателями Плана закупок.

В нарушение пункта 6.5 Санитарно-эпидемиологических требований к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования, утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 23.07.2008 № 45 (далее – СанПиН 2.4.5.2409-08), примерные меню не согласованы с руководителем территориального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять государственный санитарно-эпидемиологический надзор.

В нарушение Постановления Администрации Смоленской области от 30.12.2005 № 398 «Об утверждении норм материального обеспечения детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся и воспитывающихся в областных государственных образовательных организациях и в областных государственных учреждениях здравоохранения, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, - выпускников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, обучавшихся за счет средств областного  или местных бюджетов по основным образовательным программам» (далее – Постановление № 398):

- примерное меню Учреждения по энергетической ценности не соответствовало нормам, установленным данным постановлением по возрастным группам, носило формальный характер и фактически в работе не применялось;

нормы материального обеспечения воспитанников Учреждения (в том числе выпускников) должным образом не исполнялись.

В нарушение Ведомственных строительных норм Госкомархитектуры «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» утвержденных приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312:

- пункта 3.9 - Учреждением к проверке не представлены документы, подтверждающие проведение осмотров помещений, в которых планировалось проведение ремонтов хозяйственным способом. В Учреждении отсутствует отдельный нормативный правовой акт, которым определяется особенность проведения ремонта хозяйственным способом, в том числе не раскрыт данный вопрос в Учетной политике;

- пункта 4.2 - в представленном Плане ремонтных работ объектов основных средств по СОГБОУ «Гагаринская общеобразовательная школа-интернат» на 2018 год отсутствует разбивка по кварталам, а также разработанная сметно-техническая документация на текущий ремонт, планируемый к осуществлению хозяйственным способом. Данный документ в целом не обосновывает объем затрат, необходимых для осуществления ремонта хозяйственным способом;

- пункта 6.1 - в Учреждении отсутствует отдельный локальный нормативный акт, устанавливающий нормы расхода материальных ресурсов при проведении ремонта хозяйственным способом, при отсутствии норм расхода материальных ресурсов, сметно-технической документации не представляется возможным объективно подтвердить достоверность количества строительных материалов, списанных Учреждением на проведение ремонта хозяйственным способом на общую сумму 75,7 тыс. рублей.

По факту нецелевого использования бюджетных средств, содержащему признаки административного правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в соответствии с пунктом 3 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок привлечения должностного лица Учреждения к административной ответственности истек.

 

Пунктом 14 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Смоленская областная клиническая психиатрическая больница» за 2018 год.

Общий объем проверенных средств составил 339 864,0 тыс. рублей, в том числе: средства областного бюджета в сумме 337 772,7 тыс. рублей, прочие средства в сумме 2 091,3 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено 25 нарушений на общую сумму 29 979,5 тыс. рублей, в том числе:

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 8 нарушений на общую сумму 221,7 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок - 4 нарушения на общую сумму 61,7 тыс. рублей;

нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью - 1 нарушение на общую сумму 5,4 тыс. рублей;

нарушения при оплате труда - 3 нарушения на общую сумму 1 076,4 тыс. рублей;

нарушения порядка применения бюджетной классификации - 1 нарушение на сумму 92,4 тыс. рублей;

иные нарушения - 8 нарушений на общую сумму 28 521,9 тыс. рублей.

В нарушение положений Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- части 1 статьи 10, а также пунктов 66, 333 Инструкции по применению, Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н) - неисключительные права на общую сумму 81,5 тыс. рублей, не приняты на забалансовый учет по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» и своевременно не отражены в регистрах бухгалтерского учета. Указанное нарушение привело к искажению годовой бухгалтерской отчетности Учреждения по состоянию на 01.01.2019 в части остатка на конец отчетного периода по строке 010 «Имущество, полученное в пользование» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

- частей 2, 3 статьи 8, а также Учетной политикой Учреждения на 2018 год - Учреждением не установлен конкретный порядок учета расходов за право использования результатов интеллектуальной деятельности и не определен конкретный перечень документов, относящихся к денежным документам;

- части 1 статьи 9, а также пунктов 34, 45 Инструкции № 157н - комиссией по поступлению и выбытию активов Учреждения не оформлен первичный учетный документ на принятие к учету и, как следствие, не принято к учету контрольно-измерительное оборудование узлов учета тепловой энергии, горячего и холодного водоснабжения общей стоимостью 128,1 тыс. рублей, установленное в лечебном корпусе № 35 в рамках выполнения работ по контракту по замене контрольно-измерительных приборов в узле учета;

- статьи 11, а также пунктов 25, 31, 32 Инструкции № 157н, пункта 79 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 № 256н - по результатам проведения годовой инвентаризации имущества Учреждения в период с 01.11.2018 по 09.12.2018 не приняты к учету в составе нефинансовых активов Учреждения объекты, расположенные на земельном участке площадью 130 901 кв. м. с кадастровым номером 67:18:3650101:218, что указывает на формальное проведение инвентаризации в 2018 году:  здание контрольно-пропускного пункта, 2 металлических сооружения (ларька), 1 беседка деревянная, 2 хозяйственные постройки кирпичные, расположенные около здания теплого перехода, ограждение, расположенное вокруг здания лечебного корпуса № 12, здание около склада арочного, фрагмент ограждения, примыкающий к зданию контрольно-пропускного пункта, вазон-клумба (малая архитектурная форма), расположенная около административного здания, сооружение (предположительно овощехранилище, либо погреб), дорога с твердым покрытием, проходящая по всей территории Учреждения, фактически обеспечивающая второй въезд на территорию Учреждения.

В нарушение пункта 117 Инструкции № 157н немаркированные поздравительные открытки в количестве 867 штук на сумму 12,1 тыс. рублей отнесены Учреждением к денежным документам, следовало отразить в составе прочих материальных запасов.

В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»:

- положений Приложения 5 - инвентарные карточки основных средств заполнены не в полном объеме: не указаны паспорт, свидетельство, заводской номер; не заполнены основные признаки объекта: модель, тип, марка, а также раздел «Краткая индивидуальная характеристика объекта; в разделе 4 «Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта» инвентарных карточек учета нефинансовых активов не отражены сведения о проведении ремонта.

В нарушение пункта 2.13 СанПиН 2.1.3.2630-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям, осуществляющим медицинскую деятельность», утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18.05.2010 № 58В, в целом ограждение территории Учреждения отсутствует.

Учреждение при определении базовой нормы расхода топлива на автофургон ГАЗ Луидор 3010 ОА (эксплуатируется с 2012 года) не руководствовалось распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»: заявки  в научные организации осуществляющие разработку базовых норм расхода топлива, не направлялись, применялась базовая норма расхода топлива, установленная Учреждением экспериментальным путем.

В нарушение Трудового кодекса Российской Федерации:

- статьи 60.2, а также пунктов 3.4 Примерного положения об оплате труда работников областных государственных бюджетных и автономных учреждений здравоохранения по виду экономической деятельности «Здравоохранение и предоставление социальных услуг», утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 30.10.2015 № 670, пункта 5.7 Коллективного договора Учреждения на 2016-2019 годы, утвержденного главным врачом Учреждения 13.05.2016 - Учреждением при отсутствии внутренних локальных актов, и иных документов, содержащих срок, в течение которого работник должен выполнять дополнительную работу, ее содержание, а также установленный работодателем объем, произведены расходы в 2018 году за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в сумме 1 016,3 тыс. рублей;

- статей 129, 130, 133, 133.1, 135, а также статьи 1 Постановления Администрации Смоленской области от 16.01.2012 № 13 «Об установлении работникам областных государственных учреждений доплаты до минимальной заработной платы в Смоленской области, установленной региональным соглашением о минимальной заработной плате», пункта 6.4 Примерного положения об оплате труда работников областных государственных бюджетных и автономных учреждений здравоохранения по виду экономической деятельности «Здравоохранение и предоставление социальных услуг», утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 30.10.2015 № 670, пункта 5.2 Коллективного договора Учреждения на 2016-2019 годы, утвержденного главным врачом Учреждения 13.05.2016, месячная заработная плата медицинским работникам платного отделения, полностью отработавшим норму рабочего времени (на 0,25 ставки) и выполнившим нормы труда (трудовые обязанности), в 2018 году составляла сумму ниже размера минимальной оплаты труда, и недоплата составила 42,8 тыс. рублей. Также установлена переплата при доплате до МРОТ в общей сумме 3,2 тыс. рублей.

В нарушение пункта 7 Положения об установлении систем оплаты труда работников областных государственных бюджетных и автономных и казенных учреждений, утвержденному Постановлением Администрации Смоленской области от 24.09.2008 № 517, Раздела 2 Положения о порядке оценки эффективности деятельности работников областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Смоленская областная клиническая психиатрическая больница», и распределения выплат стимулирующего характера в зависимости от результатов их труда и качества оказываемых услуг», утвержденного Приказом Учреждения                   от 23.06.2014 № 154 о/д, норм Приложения № 2 «Показатели и критерии оценки эффективности деятельности, применяемые для назначения выплат стимулирующего характера отдельным категориям работников в зависимости от результатов труда и качества оказываемых услуг», утвержденного Приказом Учреждения от 23.06.2014 № 154 о/д - при отсутствии оценки деятельности работников по показателям эффективности работы, определения количественных и качественных показателей трудовой деятельности работников, расходы Учреждения на выплату премии работникам в 2018 году за счет средств приносящей доход деятельности составили в сумме 14,1 тыс. рублей.

Учреждением в нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

- части 8 статьи 17 - в течение десяти рабочих дней после утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности не сформирован и не утвержден план закупок, и как следствие, показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вступают в противоречие с показателями Плана закупок;

- статьи 21, а также подпункта 2 пункта 9 Порядка формирования, утверждения и ведения планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 22.08.2014 № 599 - Учреждением не внесены изменения в план-график на 2018 год, в части изменения этапов оплаты по закупкам, осуществляемых Учреждением в 2018 году в рамках пункта 4 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, что нарушает порядок формирования и ведения плана-графика закупок;

- части 3 статьи 103 Учреждением не в полном объеме размещены документы в реестре контрактов об исполнении контракта от 22.10.2018 № 128 на сумму 576,0 тыс. рублей (не размещен Акт о приемке выполненных работ);

- подпункта «б» пункта 1 части 1 статьи 95 - Локальным сметным расчетом от 14.12.2018 № б/н к контракту от 08.10.2018 № 123 на сумму 974,2 тыс. рублей на выполнение работ по ремонту окон в отделениях № 7, 10, 19 с заменой на блоки ПВХ, часть работ уменьшена (увеличена) более чем на 10 процентов, а также включены дополнительные работы, которые не были предусмотрены Локальным сметным расчетом от 08.10.2018 № б/н в результате чего на 13 установленных окнах отсутствует штукатурка наружных откосов, что впоследствии может потребовать дополнительных затрат.

В нарушение пунктов 8.1, 19 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н, в Таблице закупок по строке 1001 графы 7 отсутствует значение в сумме 27 798,5  тыс. рублей, по строке 2001 графы 7 должна быть указана сумма без закупок 2017 года.

Учреждением оприходован товар на сумму 61,7 тыс. рублей, не соответствующий условиям контрактов в части срока годности, что указывает на недостаточный контроль со стороны Учреждения за исполнением условий контрактов на поставку лекарственных препаратов.

В нарушение приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации от 05.08.2003 № 330 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации» Примерные семидневные меню для лечебных диет ОВД, ОВД-9, ОВД-4б, ЩД, ВКД, ВКД-9, стол Дети, утвержденные Главным врачом Учреждения, Советом по лечебному питанию Учреждения не утверждены. Кроме того Учреждение руководствуется одним примерным семидневным меню – Дети, среднесуточное содержание энергетической ценности пищевого рациона которой  не учитывает рекомендуемых норм потребления энергии, белков, жиров, углеводов для детей разных возрастных групп.

В нарушение пункта 17 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», которым определено, что при организации питания в медицинских организациях обязательно соблюдение научно обоснованных физиологических норм питания человека, Учреждением, какие либо аналитические материалы, указывающие на осуществление систематического контроля за соответствием предоставляемого пациентам питания энергетической ценности пищевого рациона утвержденных примерных семидневных диет, в том числе их химическому составу (белки, жиры, углеводы), не представлены, в связи с чем не представляется возможным в полной мере оценить эффективность расходования Учреждением продуктов питания, приобретенных за счет средств областного бюджета и списанных на расходы в 2018 году в общей сумме 31 596,2 тыс. рублей.

Проверкой оказания платных медицинских услуг в Учреждении установлена необходимость приведения в соответствие положений Устава и внутренних нормативных документов Учреждения, регламентирующих приносящую доход деятельность, так Учреждение оказывает на платной основе услуги по функциональной диагностике (электроэнцефалографическое исследование, (электроэнцефалографическое исследование с функциональными пробами), экспериментально-психологическое исследование, которые не предусмотрены Уставом, при этом доходы Учреждения от оказания данных услуг в 2018 году составили 723,4 тыс. рублей.

Учреждением в 2018 году не применялись к арендаторам санкции за несвоевременное внесение ими арендной платы, в результате чего потери доходов Учреждения в проверяемом периоде составили 5,4 тыс. рублей. В период контрольного мероприятия Учреждением направлены арендаторам требования по уплате за 2018 год пени в сумме 5,4 тыс. рублей, поступили средства от применения указанной санкций в сумме 4,5 тыс. рублей.

В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» Учреждением по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» за счет средств от приносящей доход деятельности в сумме 92,4 тыс. рублей оплачены работы по замене двух окон в одноэтажном здании, которое на момент проведения работ не значилось не учете Учреждения.

Проверкой расходования средств субсидии на иные цели, предоставленной Учреждению на уплату земельного налога установлено, что на земельном участке Учреждения площадью 130 901 кв. м. с кадастровым номером 67:18:3650101:218 располагается здание общежития, которое значится в реестре муниципального имущества Корохоткинского сельского поселения Смоленского района Смоленской области. Часть указанного земельного участка Учреждения расположена под зданием общежития, кроме того участок частично используется жителями общежития для собственных нужд (в том числе под хозяйственные постройки).

В нарушение пункта 4 статьи 35 Земельного кодекса Российской Федерации, которым определено что отчуждение здания, сооружения, находящихся на земельном участке и принадлежащих одному лицу, проводится вместе с земельным участком, Учреждением не приняты меры по формированию и передаче части земельного участка в собственность Корохоткинского сельского поселения Смоленского района Смоленской области, в том числе и в целях снижения налогового бремени. На момент проверки выделить общую площадь земельного участка находящегося под общежитием, а также используемого его жителями для собственных нужд не представилось возможным, вследствие чего не определены расходы Учреждения на уплату земельного налога за часть земельного участка (кадастровый номер 67:18:3650101:218), которая фактически находится в пользовании у сторонних лиц.

 

Пунктом 15 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки соблюдения микрокредитной компанией «Смоленский областной фонд поддержки предпринимательства» условий соглашений о предоставлении субсидий на обеспечение деятельности фонда содействия кредитованию малого и среднего предпринимательства Смоленской области (гарантийного фонда) и субсидий для микрофинансирования субъектов малого и среднего предпринимательства из областного бюджета за 2018 год:

В ходе контрольного мероприятия проведены проверки в микрокредитной компании «Смоленский областной фонд поддержки предпринимательства» и Департаменте инвестиционного развития Смоленской области. Общий объем проверенных средств составил 47 997,4 тыс. рублей – средства областного бюджета. В ходе проверки нарушений не установлено.

 

Пунктом 16 раздела 2 Плана работы на 2019 год предусмотрено проведение проверки в смоленском областном государственном бюджетном профессиональном образовательном учреждении «Верхнеднепровский технологический техникум» законности, правомерности, эффективного и целевого использования средств областного бюджета, а также соблюдения установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Смоленской области, за 2018 год.

В ходе контрольного мероприятия проведены проверки в смоленском областном государственном бюджетном профессиональном образовательном учреждении «Верхнеднепровский технологический техникум» и Департаменте Смоленской области по образованию и науке.

Объем проверенных бюджетных средств составил 28 987,4 тыс. рублей - средства областного бюджета.

По результатам контрольных мероприятий установлено 45 нарушений на общую сумму 17 126,1 тыс. рублей, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств - 1 нарушение на сумму 250,0 тыс. рублей;

неэффективное использование бюджетных средств – 5 нарушений на общую сумму 3 538,6 тыс. рублей;

нарушения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении отчетности - 14 нарушений на общую сумму 2 509,5 тыс. рублей;

нарушения в сфере закупок - 4 нарушения;

нарушения при формировании и выполнении государственного (муниципального) задания, предоставлении субсидий автономным и бюджетным учреждениям и их использовании - 3 нарушения на общую сумму 5 347,3 тыс. рублей;

нарушения при оплате труда - 3 нарушений на общую сумму 3 378,0 тыс. рублей;

нарушения порядка применения бюджетной классификации - 1 нарушений на общую сумму 327,5 тыс. рублей;

иные нарушения - 14 нарушений на общую сумму 1 775,1 тыс. рублей.

Департаментом Смоленской области по образованию и науке утверждено Учреждению государственное задание на оказание государственных услуг на 2018 год, в котором технические номера оказываемых услуг не соответствуют их уникальным номерам по общероссийскому базовому перечню.

В нарушение абзаца 2 пункта 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктов 4.3., 4.7. раздела 4 Положения о порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении областных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 29.03.2016 № 178, Департаментом Смоленской области по образованию и науке сумма субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания Учреждению в дополнительных соглашениях к соглашению на предоставление субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания определена при отсутствии утвержденных нормативных затрат на единицу государственной услуги, которые были утверждены позже заключения указанных дополнительных соглашений.

Учреждение в 2018 году осуществляло образовательные услуги по очной и заочной форме обучения, а также по специальностям, предполагающим  отличные условия материально-технического обеспечения учебного процесса, в связи с чем вызывает сомнение объективность определения Департаментом Смоленской области по образованию и науке нормативных затрат на оказание государственных услуг по всем специальностям  и формам обучения в равной сумме.

Учреждением за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в 2018 году произведены расходы в сумме 250,0 тыс. рублей на оплату труда работников, участвующих в оказании платных услуг, что не соответствует целям представления средств областного бюджета, определенным Соглашением о предоставлении субсидии из областного бюджета областному государственному бюджетному (автономному) учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) 29.12.2017 № 20/1930/Z, и в соответствии со статьей 306.4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием бюджетных средств.

В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- пункта 2 статьи 1, а также пунктов 4, 34, 37, 38, 45 Инструкции № 157н, пунктов 7, 9 Стандарта № 257н 18 объектов нефинансовых активов не отражены Учреждением на счетах бухгалтерского учета, что ставит под сомнение достоверность результатов проведенной Учреждением годовой инвентаризации.

- части 1 статьи 13 по состоянию на 01.01.2019 искажены данные:

  • Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость)» на начало и конец года в части деятельности по государственному заданию на 972,4 тыс. рублей, в части приносящей доход деятельности - на 979,2 тыс. рублей;
  •  Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса государственного (муниципального) учреждения по строке 210 «Основные средства в эксплуатации» на начало и конец 2018 года в части деятельности по государственному заданию на 6,8 тыс. рублей;

- пункта 7 статьи 9 - Учреждением приняты к учету путевые листы, содержащие исправления, которые должным образом не оформлены;

- статьи 19, а также пунктов 1, 3.3 раздела V Учетной политики - в полной мере не осуществляется внутренний контроль за достоверностью данных, содержащихся  в первичных учетных документах: авансовых отчетах сотрудников Учреждения, в путевых листах легкового (грузового) автомобиля;

- части 1 статьи 13, а также абзаца 1 пункта 9, пункта 21 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н), Учреждением не отражены в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса государственного (муниципального) учреждения на 01.01.2019 на начало и конец проверяемого периода по коду строки 260 данные по забалансовому счету 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» на сумму 179,5 тыс. рублей;

- части 1 статьи 13, пункта 69 Инструкции № 33н - на 01.01.2019 года недоплаты налога на имущество организаций на сумму 20,7 тыс. рублей, земельного налога на сумму 11,5 тыс. рублей и переплата транспортного налога на сумму 4,7 тыс. рублей, не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) по виду деятельности «Субсидии на иные цели», как и переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии на общую сумму 60,0 тыс. рублей по виду деятельности «Субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного задания».

В нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н):

- пункта 11, а также пункта 4 раздела 3 Учетной политики - в Учреждении имеют место случаи приобщения к авансовым отчетам, журналам операций расчетов с подотчетными лицами первичных учетных документов в отсутствие систематизации в хронологической последовательности (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа);

- пунктов 46, 332, 373 основные средства - стенды «ЗДД» (600*900 мм на пластике) в количестве 7 штук общей балансовой стоимостью 6,8 тыс. рублей Учреждением учтены на счете 101.38 «Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения», следовало учесть на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации»;

- пункта 21, а так же пунктов 15, 18, 29, 41, 76 приказа Минфина России от 31.12.2016 № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» - на начало и конец проверяемого периода имущество (основные средства) общей балансовой стоимостью 937,6 тыс. рублей учтено Учреждением на счетах бухгалтерского учета по КФО – 2 «приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)», а следовало учесть по КФО – 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

- пункта 45, а так же пунктов 9, 10 приказа Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» - основное средство -автомашина ГАЗ 270740 грузовой (фургон) отражено на счете 0 101 25 000«Транспортные средства - особо ценное движимое имущество учреждения» по двум видам финансового обеспечения: КФО 2 «приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» (в сумме 41,5 тыс. рублей) и КФО 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» (в сумме 268,0 тыс. рублей), а следовало отразить на счете 0 101 25 000 по КФО - 4 в общей сумме 309,5 тыс. рублей.

В нарушение требований приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»:

- Учреждением приняты к учету недооформленные авансовые отчеты, являющиеся первичными документами, подтверждающими расходование денежных средств подотчетными лицами;

- отдельные Журналы операций расчетов с подотчетными лицами не подписаны главным бухгалтером, а также не указано количество листов приложений, послуживших основанием для составления журналов расчетов с подотчетными лицами в 2018 году, установлены случаи отсутствия последовательности в приобщении документов как к Журналу операций расчетов с подотчетными лицами, так и к авансовым отчетам;

- аналитический учет начислений дополнительных гарантий по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в разрезе видов обеспечения, а также начислений государственной академической стипендии, государственных социальных стипендий, материальной помощи ведется Учреждением отдельно по каждому обучающемуся в Карточке – Справке (ф.0504417), следовало вести  в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

В нарушение пункта 6 раздела 3 Учетной политики, утвержденной приказом Учреждения от 29.12.2017 № 156 (далее – Учетная политика Учреждения) журналы операций расчетов с подотчетными лицами вместо установленного ежемесячного формирования, формировались поквартально.

В нарушение Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н, Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности областной государственной бюджетной и (или) автономной организации,                          в отношении которой Департамент Смоленской области по образованию и науке осуществляет функции и полномочия учредителя, на очередной финансовый год               и плановый период, утвержденного приказом Департамента от 26.12.2017                 № 1124-ОД, Учреждением в Таблице № 7 «Показатели выплат на закупку товаров, работ, услуг организации» к Плану финансово-хозяйственной деятельности на 2018 год по строке 1001 графы 7 значение отсутствует, фактически должна быть указана сумма 1 227,1 тыс. рублей, а по строке 2001 графы 7 отражена сумма без контрактов (договоров) 2017 года.

В нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

- части 8 статьи17 -Учреждением не сформирован и не утвержден план закупок в течение десяти рабочих дней после утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности и, как следствие, показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вступают в противоречие с показателями Плана закупок Учреждения, который размещен в единой информационной системе;

- частей 2, 3 статьи 103 - не в полном объеме размещены документы об исполнении 2 контрактов на общую сумму 2 974,8 тыс. рублей, просрочка на момент начала проверки (20.11.2019) составила 344 и 504 календарных дня;

- статьи 21, а так же подпункта 2 пункта 9 Порядка формирования, утверждения и ведения планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд Смоленской области, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 22.08.2014 № 599 - Учреждением не внесены изменения в План-график в части изменения этапов оплаты по закупке на ремонт котельной;

- подпункта «б» пункта 1 части  1 статьи 95 - при наличии фактически невыполненных работ более чем на 10 процентов Учреждением заключено с подрядчиком дополнительное соглашение об изменении цены контракта на ремонт котельной.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 5 приложения 2 к Федеральному закону от 21.07.1997 № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», существующая угольная котельная Учреждения, осуществляющая теплоснабжение общежития, может быть отнесена  к опасным производственным объектам III класса опасности. В соответствии с пунктом 4 статьи 2 указанного Федерального закона присвоение класса опасности опасному производственному объекту осуществляется при его регистрации в государственном реестре. В соответствии с пунктом 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»  эксплуатация взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности подлежит лицензированию. Отсутствие лицензии на эксплуатацию угольной котельной 1974 года постройки, а также аварийные ситуации на котельной могут повлечь различные меры денежных взысканий с Учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент проверки в здании общежития, расположенного по адресу: г. Дорогобуж, ул. Лермонтова, д. 14, проживают не студенты, обучающиеся в Учреждении, а жители г. Дорогобужа – 56 семей (110 человек) (далее-жильцы общежития). Начиная с 2011 года, Учреждение неоднократно обращалось в Департамент Смоленской области по образованию и науке, к Главе муниципального образования «Дорогобужский район» Смоленской области с просьбой рассмотреть вопрос по переводу общежития и котельной в муниципальную собственность, так как потребность в данных зданиях отсутствует. Фактически Учреждению, для  обеспечения проживания студентов на период обучения, достаточно здания общежития, расположенного по адресу: пгт. Верхнеднепровский, ул. Молодежная, д.5.

На начало 2018 года общая задолженность жильцов общежития составляет 450,0 тыс. рублей, на конец 2018 года – 488,2 тыс. рублей, что на 38,2 тыс. рублей больше начала года, фактически жильцами общежития оплачено в 2018 году  - 789,5 тыс. рублей, задолженность жильцов общежития перед Учреждением растет. Тариф на отопление общежития, расположенного по адресу: г. Дорогобуж, ул. Лермонтова, д. 14, был установлен приказом Учреждения от 10.01.2012 № 01б «Об установлении тарифов на отопление, содержание и ремонт жилья» и составляет 16,16 рубля с 1м 2 жилья. Данный тариф по состоянию на 2018 год не изменялся.

Фактически произведенные затраты по общежитию составили 4 027,4 тыс. рублей, из них средства областного бюджета 3 470,8 рублей, средства от приносящей доход деятельности 556,6 тыс. рублей. Расходы областного бюджета в 2018 году в сумме 3 470,8 тыс. рублей не покрываются за счет фактических поступлений средств от жильцов общежития и являются неэффективным расходованием средств областного бюджета, как и расходы Учреждения, произведенные в 2018 году на уплату земельного налога в сумме 1,0 тыс. рублей за земельный участок под общежитием, на уплату налога на имущество за аналогичный период в сумме 37,6 тыс. рублей за здание общежития.

Учебно–административный корпус (г. Дорогобуж, ул. Лермонтова, д. 18), здание столовой (г. Дорогобуж, ул. Ленина д.25) и земельный участок площадью 892 кв.м, на котором расположено данное здание, автобус ЛАЗ-695 в 2018 году Учреждением не использовались, что является неэффективным использованием имущества Учреждения.

Исчисленные и уплаченные в 2018 году транспортный налог в сумме 5,4 тыс. рублей за транспортное средство, не используемое в проверяемом периоде, и земельный налог в сумме 23,9 тыс. рублей за земельный участок площадью 892 кв.м, не используемый Учреждением в проверяемом периоде, являются неэффективным использованием бюджетных средств в общей сумме 29,3 тыс. рублей.

В нарушение статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 8 областного закона от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» Учреждением транспортный налог за 2018 год уплачен в размере, превышающем на 4,7 тыс. рублей сумму исчисленного налога к уплате.

В нарушение Трудового кодекса Российской Федерации:

- статьи 151, - двум работникам Учреждения в 2018 году дополнительно выплачена надбавка за интенсивность и напряженность от должностного оклада заместителя руководителя, не предусмотренная трудовым законодательством в рамках совмещения должностей, в 2018 году за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в общей сумме 277,9 тыс. рублей;

- статей 60.1, 282, - по 12 заключенным между работниками и Учреждением трудовым договорам работа по совместительству фактически выполнялась во время работы по основному месту, расходы Учреждения за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оплату работы по совместительству по указанным договорам составили 592,5 тыс. рублей.

В нарушение пункта 7 Положения об установлении систем оплаты труда работников областных государственных бюджетных и автономных и казенных учреждений, утвержденного Постановлением Администрации Смоленской области от 24.09.2008 № 517, пункта 9.6. Порядка оплаты труда работников областных государственных образовательных учреждений и иных областных государственных учреждений (не являющихся образовательными учреждениями), осуществляющих деятельность в сфере образования, утвержденного Постановлением Администрации Смоленской области от 13.02.2006 № 50, подпунктов 2.3.2, 2.3.5 пункта 2.3 Положения об оплате труда работников смоленского областного государственного бюджетного профессионального образовательного Учреждения «Верхнеднепровский технологический техникум», утвержденного директором Учреждения от 31.01.2017 № 17, в 2018 году Учреждением при отсутствии оценки деятельности работников по показателям эффективности работы, определения количественных и качественных показателей трудовой деятельности работников на выплаты работникам за интенсивность и высокие результаты, высокий профессионализм и качество работы, премий за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания направлено 2 507,6 тыс. рублей.

В нарушение абзаца 2 пункта 2.14 Порядка назначения государственной академической стипендии студентам, государственной социальной стипендии студентам, государственной стипендии аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, и нормативов для формирования стипендиального фонда за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 27.12.2013 № 1159, в феврале, августе, сентябре, октябре 2018 года Учреждением академическая стипендия, социальная стипендия сиротам, социальная стипендия учащимся, имеющим право на ее получение, перечислена обучающимся с нарушением установленных сроков (не позднее 25 числа текущего месяца), в то время как Департаментом Смоленской области по образованию и науке денежные средства на указанные виды стипендиальных выплат перечислены были Учреждению своевременно.

Учреждением излишне начислены и перечислены стипендии в общей сумме 1,4 тыс. рублей, не доплачены стипендии в общей сумме 0,3 тыс. рублей.

Учреждением за счет остатка субсидий на выплаты стипендии в конце года отдельным обучающимся произведены начисления и выплаты стипендий, в размерах, превышающих установленные: в 2017 году – в общей сумме 5,0 тыс. рублей, в 2018 году - в сумме – 0,1 тыс. рублей.

В нарушение пункта 2.9 Положения о материальной поддержке обучающихся СОГБПОУ «Верхнеднепровский технологический техникум», рассмотренного на Совете Учреждения (Протокол от 05.09.2016 № 2) и утвержденного приказом Учреждения от 07.09.2016 № 403, излишне начислена и перечислена материальная помощь на сумму 14,8 тыс. рублей.

Положение о материальной поддержке обучающихся СОГБПОУ «Верхнеднепровский технологический техникум» (далее - Положение о материальной поддержке обучающихся) не содержит оснований, дающих право на получение материальной поддержки обучающимся, не усматривается основное условие – нуждаемость в материальной поддержке (например, тяжелое материальное положение обучающихся и их семей, необходимость оплаты дорогостоящего лечения), в то время как согласно пункту 15 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», пункту 10 статьи 5 областного закона от 31.10.2013 № 122-з «Об образовании в Смоленской области» государственным профессиональным образовательным организациям, осуществляющим оказание государственных услуг в сфере образования за счет бюджетных ассигнований соответствующего бюджета, выделяемые средства в размере 25 процентов от предусматриваемого им стипендиального фонда, предназначены для поддержки нуждающихся студентов.

Установленные Положением о материальной поддержке обучающихся основания материальной поддержки обучающихся, как то: участие в научной и учебной деятельности, участие в спортивных мероприятиях разного уровня, участие в культурно массовых мероприятиях, активная работа в органах студенческого самоуправления, студенческих объединениях и т.д., являются по своему характеру, стимулирующими (поощрительными) основаниями для иных выплат, не связанных с нуждаемостью (материальной поддержкой) обучающихся, на которую в 2018 году Учреждением выплачено за счет средств областного бюджета 520,8 тыс. рублей.

В нарушение пункта 3 статьи 5 областного закона от 29.09.2005 № 89-з «Об обеспечении дополнительных гарантий по социальной поддержке и установлении дополнительных видов социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, на территории Смоленской области» порядок обеспечения выпускников из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей бесплатным комплектом одежды, обуви, мягким инвентарем и оборудованием, а также единовременным денежным пособием нормативным правовым актом Администрации Смоленской области на момент контрольного мероприятия не утвержден.

В нарушение абзаца 4 пункта 6 статьи 6 Федерального закона от 21.09.1996 № 159-ФЗ «О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» на момент контрольного мероприятия порядок и нормы обеспечения за счет средств областного бюджета бесплатным питанием, бесплатным комплектом одежды, обуви и мягким инвентарем детей, находящихся в организациях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей,  лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц, потерявших в период обучения обоих родителей или единственного родителя, обучающихся по очной форме обучения по указанным в пункте 3 статьи 6 Федерального закона № 159-ФЗ образовательным программам за счет средств областного бюджета, законом Смоленской области и (или) нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Смоленской области, не утверждены.

В нарушение статьи 4 областного закона от 29.09.2005 № 89-з «Об обеспечении дополнительных гарантий по социальной поддержке и установлении дополнительных видов социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, на территории Смоленской области» в Учреждении имеют место случаи перечисления в 2018 году ежегодного пособия на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей с нарушением установленных сроков.

В нарушение пункта 7 Порядка обеспечения бесплатным проездом детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц, потерявших в период обучения обоих родителей или единственного родителя, обучающихся по очной форме обучения по основным профессиональным образовательным программам и (или) по программам профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих за счет средств областного бюджета или местных бюджетов, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 24.05.2017 № 336, в 2018 году Учреждением произведено излишнее перечисление ежемесячной денежной выплаты на обеспечение бесплатным проездом на городском, пригородном транспорте, в сельской местности на внутрирайонном транспорте (кроме такси) 3 обучающимся на сумму 0,9 тыс. рублей.

В нарушение статьи 7.2 областного закона от 31.10.2013 № 122-з «Об образовании в Смоленской области» в 2018 году Учреждение не размещало информацию о предоставлении мер социальной поддержки и иных социальных гарантий в Единой государственной информационной системе социального обеспечения.

В нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65 н, Учреждением оплата выполненных работниками Учреждения ремонтных работ и услуг, не предусмотренных должностными обязанностями работников Учреждения по всем должностям штатного расписания, произведена в сумме 327,5 тыс. рублей по коду элемента вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений», следовало по коду элемента подгруппы вида расходов 240 «Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленным в рамках проверки нецелевым использованием бюджетных средств не может быть начато в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

 

Иная деятельность

На основании пункта 1 статьи 26 Устава Смоленской области, части 5 статьи 1 областного закона от 23 июня 2011 года № 37-з «О Контрольно-счетной палате Смоленской области» Контрольно-счетной палатой Смоленской области в качестве законодательной инициативы разработаны и внесены на рассмотрение Смоленской областной Думы проекты областных законов «О внесении изменений в областной закон «О регулировании отдельных вопросов в сфере стратегического планирования в Смоленской области», «О внесении изменений в областной закон «О Контрольно-счетной палате Смоленской области», «О внесении изменений в областной закон «О бюджетном процессе в Смоленской области», «О внесении изменений в статью 8 областного закона «О Контрольно-счетной палате Смоленской области», которые приняты Смоленской областной Думой в качестве областных законов.

В течение 2019 года заместитель председателя Контрольно-счетной палаты Смоленской области принял участие:

- в заседании Коллегии Счетной палаты Российской Федерации в марте 2019 года;

- в стратегической сессии по обсуждению концепции мониторинга достижения национальных целей и реализации национальных проектов и заседании отделения Совета контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации в Центральном Федеральном округе, состоявшемся в октябре 2019 года на базе Счетной палаты Владимирской области.

В 2019 году Контрольно-счетной палатой были утверждены стандарты внешнего государственного финансового контроля и методические рекомендации по осуществлению внешнего финансового контроля:

Стандарт внешнего государственного финансового контроля СФК КСП СО 2019/12 «Оперативный контроль за исполнением бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Смоленской области»;

Стандарт внешнего государственного финансового контроля СФК КСП СО 2019/13 «Управление качеством контрольных и экспертно-аналитических мероприятий»;

Стандарт организации деятельности СОД КСП СО 2019/14 «Порядок проведения антикоррупционной экспертизы материалов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, а также локальных актов Контрольно-счетной палаты Смоленской области и их проектов»;

Стандарт внешнего государственного финансового контроля СФК КСП СО 2019/15 «Осуществление контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Смоленской области, в том числе охраняемыми результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, принадлежащими Смоленской области»;

Стандарт внешнего государственного финансового контроля СФК КСП СО 2019/16 «Проведение финансово-экономической экспертизы проектов законов Смоленской области и нормативных правовых актов органов государственной власти Смоленской области (включая обоснованность финансово-экономических обоснований) в части, касающейся расходных обязательств Смоленской области, а также государственных программ Смоленской области»;

Стандарт организации деятельности СОД КСП СО 2019/17 «Планирование деятельности Контрольно-счетной палаты Смоленской области»;

Стандарт внешнего государственного финансового контроля СФК КСП СО 2019/18 «Проверка годового отчета об исполнении местного бюджета муниципального образования, в отношении которого осуществляются дополнительные меры в соответствии со статьей 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации»;

Стандарт внешнего государственного финансового контроля СФК КСП СО 2019/19 «Проверка законности и результативности (эффективности и экономности) использования межбюджетных трансфертов, предоставленных из областного бюджета бюджетам муниципальных образований, расположенных на территории Смоленской области»;

Стандарт внешнего государственного финансового контроля СФК КСП СО 2019/20 «Проведение анализа и мониторинг бюджетного процесса, в том числе подготовка предложений по устранению выявленных отклонений в бюджетном процессе и совершенствованию бюджетного законодательства Российской Федерации»;

Методические рекомендации по оценке эффективности предоставления налоговых льгот в соответствии с областным законодательством МР КСП СО 2019/1.